Законодательство устанавливает десятки видов штрафов: за несоблюдение правил учета, несвоевременную сдачу отчетности, отсутствие сдачи отчетов, неправильное исчисление налоговой базы, нарушение условий договоров и так далее.
Штрафы бывают разные
Различают несколько видов штрафов.
- В случае нарушений правил налогообложения, предусматривающих наложение штрафных санкций в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
- За нарушения трудовых, экологических, таможенных правил и подобных, когда штрафы выставляются согласно КоАП.
- за нарушение правил дорожного движения;
- За невыполнение условий соглашений с партнёрами, предусматривающее штрафные санкции.
Формирование проводок в бухгалтерском учёте зависит от вида применяемого штрафа.
Штрафы за нарушения законов, независимо от обстоятельств их применения, не считаются расходами организации при определении налога на прибыль.
Нарушения налогового законодательства приводят к штрафам, которые включаются в состав убытков по счету 99 «Прибыли и убытки».
В бухгалтерском и налоговом учёте административные штрафы отражаются по дебету счёта 91 «Прочие расходы».
Штрафы за нарушение налогового законодательства
Налоговые штрафы за неисполнение обязательств по налогу на прибыль, упрощенной системе налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу отражаются в счете 99 на день принятия решения об ответственности.
Штраф за нарушение налогового законодательства начислен по счету дебет 99 и кредит 68.- Налоговый штраф, уплаченный за нарушение налогового законодательства, отразился как дебет 68 и кредит 51 «Расчетные счета».
Штрафы, назначенные за нарушение порядка расчета и уплаты страховых взносов, считаются частью других расходов по состоянию на момент принятия решения о привлечении к ответственности. Запись осуществляется путем списания со счета 91.
Штрафы за нарушение трудового законодательства
За нарушения трудового кодекса штрафы устанавливаются по правилам административного кодекса. В учёте это отображается проводками.
За нарушение прав работника списано штрафное начисление по счету 91.02, в оплату получено средства на счету 76.- Счёт 76 — счёт 51 «Расчётные счета» — оплачен штраф.
В случае вынесения штрафа директору, оплата производится лично им. Организация не имеет права покрывать штрафные санкции за директора (ст. 32.2 КоАП).
Штрафы за нарушение ПДД
Водитель может оплатить штраф ГИБДД, если признает свою вину в нарушении ПДД. Пристав может списать штраф с банковского счета организации, если та не уплатила его добровольно.
Проводки для отражения штрафов ГИБДД:
На забалансовом счете «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» учтено поступление штрафа за нарушение правил дорожного движения.- Счет дебетовый 76 и счет кредитовый 51 отражают списание или оплату штрафа за нарушение правил дорожного движения.
Если водитель согласен добровольно компенсировать компании понесенные из-за его действий убытки:
Счет 70 кредитуется, счет 73 дебетируется – из заработной платы водителя удержали штраф за нарушение правил дорожного движения.
При возврате денег водителем наличными в кассу, осуществляют запись: Дебет 50 — Кредит 73.
Водительский штраф, уплаченный водителем, включается в внереализационные доходы. Проводки оформляются следующим образом:
Ущерб возместили, записав по дебету счету 73 и кредите счета 91.01.
Штрафы учитываются в бухгалтерском учёте, но не относятся к расходам, из-за чего формируется разность, которую корректируют записью «Дебет 99 — Кредит 68».
Другие административные штрафы
Штрафы, выписанные по КоАП всеми другими контролирующими органами, заносятся в бухгалтерские записи.
Штраф учтен по проводке: дебет счета 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», кредит счету 76.- Дебет 76 — Кредит 51 – уплачен штраф.
Штрафы по договорам с партнерами
Штрафы, пени и неустойки по договорам учитываются как прочие расходы в суммах, установленных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Проводки будут такими:
На счета «Прочие расходы» и «Расчеты по претензиям» зачислены штрафные санкции за невыполнение договорных условий.- Счёт 76-2 «Расчеты по претензиям» увеличен, счёт 51 «Расчетные счета» уменьшен — выплачены штрафы за несоблюдение договорных условий.