Как избежать признания сделки фиктивной

Автор: | 05.09.2023

Искусственные сделки пользовались спросом до середины двухтысячных годов. С этого времени произошли изменения: модернизировали Налоговый кодекс Российской Федерации, создали новые автоматизированные средства контроля.

В случае доказательства налоговой службой фиктивности сделки компаниям грозит отказ в вычете НДС, доначисление НДС и налога на прибыль, а также выписывание штрафов и начисление пеней.

Признаки фиктивных сделок

Налоговая служба в отдельных случаях указывала на признаки фальшивых сделок, к примеру, таковые:

  1. Компания-поставщик зарегистрирована накануне сделки.
  2. Компании являются взаимозависимыми лицами.
  3. Сделка носит разовый характер.
  4. До этого участники соглашения нарушали правила налогообложения.
  5. Между сторонами, ведущими взаимосвязанные операции, отсутствуют перечисления денег.
  6. В сделке используются посредники.

Судебные органы при анализе дел о фиктивных сделках используют разъяснения ФНС и одновременно выявляют новые признаки фальшивых договоров. Это приводит к увеличению перечня признаков, указывающих на фиктивность сделок. В постановлении АС ЗСО от 16 августа 2023 года № Ф04-2458/2023 по делу № А75-1325/2022 указаны такие признаки.

  • Негативная деловая репутация партнера.
  • Характер сделки отличается от обычной для зарегистрированного юрлица, деятельность которого описана в ЕГРЮЛ.
  • 100 % предоплата по договору.
  • Наличие в контрактах не существующих расчетных счетов.
  • Заключение договора с индивидуальным предпринимателем до завершения государственного реестра его как такового.
  • Недостаток документов, необходимых для сделки: заявок, спецификаций по договорам, которые позволяют определить товар; технической документации при проведении строительных или ремонтных работ; указаний заказчика по качеству выполняемых работ.

Ошибки при составлении договоров.

Налоговые органы полагают, что компания с нарушением документации не уплачивает налоги.

Чтобы избежать признания сделок фиктивными и наказания в виде штрафов, необходимо внимательно подходить к подписанию каждого договора, оценке репутации партнера и изучению всех документов по сделке.

  1. Не заключайте договоры с компаниями, существующими несколько дней до сделки. При необходимости такого сотрудничества тщательно изучите документы о компании, подтверждающие наличие сотрудников, арендованного помещения и прочее.
  2. Перед подписанием договора изучите компанию: получите выписку из ЕГРЮЛ на сайте налоговых органов и запросите уставные документы. Если деятельность партнера лицензируется, получте лицензию.
  3. Избегайте заключения сделок с компаниями, имеющими в ЕГРЮЛ информацию о недействительных данных.
  4. На сайте налоговой службы загрузите не только выписку ЕГРЮЛ, но и информацию об отчётности предполагаемого делового партнёра.
  5. Проверьте, нет ли исполнительных производств в отношении партнера на сайте Федеральной службы судебных приставов.
  6. Подписывая договор с взаимосвязанным лицом, будьте готовы к проверке сделки. Подготовьте первичку таким образом, чтобы избежать претензий. Ключевым признаком фактической взаимозависимости является заключение и исполнение сделок на условиях, недоступных обычным участникам рынка.
  7. Не заключайте договора с компаниями, имеющими подтвержденные сведения об ответственности за нарушения налогового законодательства и текущие разбирательства в суде с налоговой инспекцией.
  8. Избегайте лишних посредников.
  9. Не позволяйте мелким поставщикам оформить документы за вас.
  10. Сохраняйте не только исходные бумаги, но и разные технические описания, сертификаты, накладные, а также данные о водителе и других сотрудниках организации-партнёра.
  11. Хорошо, если в офисах и складах установлены камеры наблюдения. Тогда можно подтвердить встречи с партнёрами.