Искусственные сделки пользовались спросом до середины двухтысячных годов. С этого времени произошли изменения: модернизировали Налоговый кодекс Российской Федерации, создали новые автоматизированные средства контроля.
В случае доказательства налоговой службой фиктивности сделки компаниям грозит отказ в вычете НДС, доначисление НДС и налога на прибыль, а также выписывание штрафов и начисление пеней.
Признаки фиктивных сделок
Налоговая служба в отдельных случаях указывала на признаки фальшивых сделок, к примеру, таковые:
- Компания-поставщик зарегистрирована накануне сделки.
- Компании являются взаимозависимыми лицами.
- Сделка носит разовый характер.
- До этого участники соглашения нарушали правила налогообложения.
- Между сторонами, ведущими взаимосвязанные операции, отсутствуют перечисления денег.
- В сделке используются посредники.
Судебные органы при анализе дел о фиктивных сделках используют разъяснения ФНС и одновременно выявляют новые признаки фальшивых договоров. Это приводит к увеличению перечня признаков, указывающих на фиктивность сделок. В постановлении АС ЗСО от 16 августа 2023 года № Ф04-2458/2023 по делу № А75-1325/2022 указаны такие признаки.
- Негативная деловая репутация партнера.
- Характер сделки отличается от обычной для зарегистрированного юрлица, деятельность которого описана в ЕГРЮЛ.
- 100 % предоплата по договору.
- Наличие в контрактах не существующих расчетных счетов.
- Заключение договора с индивидуальным предпринимателем до завершения государственного реестра его как такового.
- Недостаток документов, необходимых для сделки: заявок, спецификаций по договорам, которые позволяют определить товар; технической документации при проведении строительных или ремонтных работ; указаний заказчика по качеству выполняемых работ.
Ошибки при составлении договоров.
Налоговые органы полагают, что компания с нарушением документации не уплачивает налоги.
Чтобы избежать признания сделок фиктивными и наказания в виде штрафов, необходимо внимательно подходить к подписанию каждого договора, оценке репутации партнера и изучению всех документов по сделке.
- Не заключайте договоры с компаниями, существующими несколько дней до сделки. При необходимости такого сотрудничества тщательно изучите документы о компании, подтверждающие наличие сотрудников, арендованного помещения и прочее.
- Перед подписанием договора изучите компанию: получите выписку из ЕГРЮЛ на сайте налоговых органов и запросите уставные документы. Если деятельность партнера лицензируется, получте лицензию.
- Избегайте заключения сделок с компаниями, имеющими в ЕГРЮЛ информацию о недействительных данных.
- На сайте налоговой службы загрузите не только выписку ЕГРЮЛ, но и информацию об отчётности предполагаемого делового партнёра.
- Проверьте, нет ли исполнительных производств в отношении партнера на сайте Федеральной службы судебных приставов.
- Подписывая договор с взаимосвязанным лицом, будьте готовы к проверке сделки. Подготовьте первичку таким образом, чтобы избежать претензий. Ключевым признаком фактической взаимозависимости является заключение и исполнение сделок на условиях, недоступных обычным участникам рынка.
- Не заключайте договора с компаниями, имеющими подтвержденные сведения об ответственности за нарушения налогового законодательства и текущие разбирательства в суде с налоговой инспекцией.
- Избегайте лишних посредников.
- Не позволяйте мелким поставщикам оформить документы за вас.
- Сохраняйте не только исходные бумаги, но и разные технические описания, сертификаты, накладные, а также данные о водителе и других сотрудниках организации-партнёра.
- Хорошо, если в офисах и складах установлены камеры наблюдения. Тогда можно подтвердить встречи с партнёрами.