Заполняем 6-НДФЛ правильно: разъяснения от ФНС

Автор: | 19.04.2023

Заполняем 6-НДФЛ правильно: разъяснения от ФНС

Вышло новое письмо ФНС с разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года и последующие налоговые периоды. Налоговики пояснили, как заполнять строки 021-024, 031-032, 110, 140 и 140 расчета 6-НДФЛ в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Новое письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ дополняет вышедшее ранее от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.

Расчет по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных и удержанных компаний, которая выполняет роль налогового агента, сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год 6-НДФЛ сдается не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.

В 6-НДФЛ отражают удержанные суммы налога:

  • за первый квартал — в период с 1 января по 22 марта включительно,
  • за полугодие — в период с 1 января по 22 июня включительно,
  • за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября.

Какие данные отражать в полях 021-024, 032, 110,140 и 160 расчета 6-НДФЛ

Поле в форме 6-НДФЛ


Какие данные указывать?


Данные в отчете за 1 квартал 2023 года

РАЗДЕЛ 1

Указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. 

В полях 021 — 024 раздела 1

Указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода

За 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен в зависимости от даты удержания:

по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января;

по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля;

по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта.

В поле 031 раздела 1

Указывается дата возврата излишне удержанного НДФЛ (по ст. 231 НК РФ).

За первый квартал 2023 года указывается дата возврата налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

В поле 032 раздела 1

Указывается сумма налога, возвращенная работнику в соответствии со ст. 231 НК РФ в ту дату, которая указана в поле 031.

За первый квартал 2023 года указывается сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

РАЗДЕЛ 2

Указываются обобщенные по всем работникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. 

В поле 110 раздела 2

Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 110 раздела 2 за первый квартал 2023 года указывается общая сумма начисленного и фактически выплаченного дохода за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

В поле 140 раздела 2

Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

В поле 140 раздела 2 за первый квартал 2023 года указываются общая сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 по всем работникам.

В поле 160 раздела 2

Указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

В поле 160 раздела 2 за первый квартал 2023 года общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Поля 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца отчетного периода: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если организация выплачивала работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой ставки отдельно.

В 110 строку не включаются доходы, которые на момент сдачи отчета не выплачены.

Если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то и зарплата, и исчисленный НДФЛ должны быть отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчет за полугодие.

Скачать пример заполнения можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Скачать бланк можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.


Читать оригинал