Вышло новое письмо ФНС с разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года и последующие налоговые периоды. Налоговики пояснили, как заполнять строки 021-024, 031-032, 110, 140 и 140 расчета 6-НДФЛ в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Новое письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ дополняет вышедшее ранее от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.
Расчет по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных и удержанных компаний, которая выполняет роль налогового агента, сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год 6-НДФЛ сдается не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.
В 6-НДФЛ отражают удержанные суммы налога:
- за первый квартал — в период с 1 января по 22 марта включительно,
- за полугодие — в период с 1 января по 22 июня включительно,
- за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября.
Какие данные отражать в полях 021-024, 032, 110,140 и 160 расчета 6-НДФЛ
|
Поле в форме 6-НДФЛ
|
|
|
|
РАЗДЕЛ 1 |
Указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. |
|
|
В полях 021 — 024 раздела 1 |
Указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода |
За 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен в зависимости от даты удержания: по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января; по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля; по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта. |
|
В поле 031 раздела 1 |
Указывается дата возврата излишне удержанного НДФЛ (по ст. 231 НК РФ). |
За первый квартал 2023 года указывается дата возврата налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
В поле 032 раздела 1 |
Указывается сумма налога, возвращенная работнику в соответствии со ст. 231 НК РФ в ту дату, которая указана в поле 031. |
За первый квартал 2023 года указывается сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
РАЗДЕЛ 2 |
Указываются обобщенные по всем работникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. |
|
|
В поле 110 раздела 2 |
Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. |
В поле 110 раздела 2 за первый квартал 2023 года указывается общая сумма начисленного и фактически выплаченного дохода за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
В поле 140 раздела 2 |
Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года). |
В поле 140 раздела 2 за первый квартал 2023 года указываются общая сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 по всем работникам. |
|
В поле 160 раздела 2 |
Указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года). |
В поле 160 раздела 2 за первый квартал 2023 года общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
Поля 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца отчетного периода: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Если организация выплачивала работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой ставки отдельно.
В 110 строку не включаются доходы, которые на момент сдачи отчета не выплачены.
Если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то и зарплата, и исчисленный НДФЛ должны быть отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.
Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчет за полугодие.
Скачать пример заполнения можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
Скачать бланк можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.