Стоимость даримого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, но является объектом налогообложения по НДС. Как поступить в такой ситуации?
Безвозмездно переданное имущество
Компания имеет право безоплатно передавать нижеследующие активы.
- Основные средства и нематериальные активы, подлежащие амортизации.
- Сырье, товары и выпускаемая продукция.
- ценные бумаги.
Согласно статье 270 НК РФ пункт 16 не подлежит учете при расчете налога на прибыль.
Стоимость передаваемого бесплатно имущества (кроме ценных бумаг, указанных в пункте 2 статьи 149 НК РФ), подлежит налогообложению НДС.
Согласно подпункту 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам относятся затраты на безвозмездную передачу имущества при условии, что такая обязанность установлена законодательством Российской Федерации. Об этом указано в письме Минфина от 7 июня 2024 г. № 03-03-06/1/52805.
Выполненные работы, оказанные услуги
Можно ли дарить работы и услуги, подобно тому как дарят имущество?
Оказывается, можно.
Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ стоимость безвозмездно выполненных работ и оказанных услуг не включается в налогообложение прибыли. В таком случае учитываются только издержки, связанные с бесплатными работами и услугами, которые формируют их стоимость (см. письмо Минфина от 30 октября 2020 г. № 03-03-06/1/94693).
Вот их и нельзя учитывать в налоговой базе.
Если первоначально о безвозмездной передаче работ (услуг) не шла речи, то после фактической передачи таких работ все с ними связанные расходы нужно исключить из облагаемых. Лучше сделать это самостоятельно, чем ждать, когда это сделает налоговая инспекция.
НДС с безвозмездной передачи
Счету за расходы по налогу на прибыль не подлежат как стоимость имущества, переданного безвозмездно, так и НДС, начисленный с такой передачи.
В письме Министерства финансов от 6 ноября 2024 года под номером 03-03-06/2/108824 сказано об этом.
Статья 270 НК содержит список расходов, не принимаемых во внимание при расчете налога на прибыль. В этот список входят затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества, включая НДС.
Этот налог оплачивает передающая сторона и поступает в бюджет, а получатель его не оплачивает.
Этот НДС не включают в расходы при расчете налога на прибыль. .
Статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации служит основанием для расчета суммы налога на добавленную стоимость при безвозмездном передает имущества. Эта сумма не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль.
Прощение долга
Прощение долга покупателю не допускается, поскольку это противоречит статье 270 НК РФ (п. 16), запрещающей учитывать стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах.
Когда поставщик отпускает покупателю долг по товару, покупатель получает товар бесплатно.
Поставщик не может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму задолженности покупателя, если не предпринял попыток её взыскания.
Долг, возникший из-за непогашенной оплаты товара, который продавец отпустил покупателю бесплатно, также считается безвозмездной передачей.