ФНС для устранения неопределенности по отнесению гамбургеров, чизбургеров, сэндвичей и иных подобных изделий к конкретному установленному коду ОКПД2 с 1 октября внесет изменения в классификатор.
До этого момента многие продавцы, реализующие данную категорию товаров, применяли ставку НДС 10%, так как относили свою продукцию к категории 10.71.11 «Изделия хлебобулочные недлительного хранения».
Однако, с 1 октября 2023 года все изменится. Налог на добавленную стоимость для фастфудов вырастет до 20%. ФНС уточняет это в своем письме от 14.09.2023 № СД-4-3/11773@
В целях исключения неопределенности по отнесению сэндвичей (включая также гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия) к тому или иному коду, в ОКПД 2 планируется включить следующие коды:
-
10.85.19.100 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу и кулинарные изделия вида сэндвич)»
-
10.85.19.110 «Кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия»
-
10.85.19.120 «Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца»
-
10.85.19.190 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие, не включенные в другие группировки».
Учитывая, что сэндвичи, включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия, которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в Перечне № 908, то при их реализации применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
Как поясняет налоговая, вышеуказанные изменения в ОКПД2 опубликованы на сайте www.gost.ru в разделе «Деятельность» — «Стандартизация» — «Опубликование стандартов, классификаторов, сводов правил и переводов» — «Опубликование классификаторов» — «Новые опубликованные классификаторы» — «Период принятия классификаторов» — «2023 год» — «Август 2023 г» — «Изменение 86/2023».
К слову, ряд представителей крупных сетей фастфуда в России уже подтвердили, что готовы платить НДС по ставке 20%, но пока не сообщили о том, отразится ли это на цене бургеров для потребителей.
Глава Федерации рестораторов и отельеров Сергей Миронов говорят о том, что новая ставка НДС затронет только крупные сети с оборотом свыше 2 млрд рублей в год, а вот остальные (более мелкие рестораны быстрого питания) будут также платить лишь 10% или же вовсе будут освобождены от этого налога.
Когда для пищевых продуктов применяется ставка НДС 10%
Для применения ставки НДС 10% для продуктовых изделий нужно выполнять несколько условий:
-
продукт должен значиться в перечне, который содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ. В этот пункт входят базовые, необходимые для здорового питания продукты, не входят деликатесы. К примеру, молоко, яйца, овощи. Исключены консервы, колбасы и копчености. В 2019 году в перечень были включены ягоды и фрукты. То есть состав перечня постоянно меняется, а значит нужно за этим следить. Главное, чтобы продукт состоял или в перечне ОКПД2 для отечественных товаров или же в Товарной немнклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), если продукт импортный. Отсутствие продукта в данных перечнях означает, что продавец может применять только ставку НДС 20%.
-
налогоплательщик должен собственноручно подтвердить право на НДС 10%. Нужно предоставить любой соответствующий документ, доказывающий соответствие продукта питания техническому регламенту. Например, сертификат или декларация соответствия.
Что насчет ставки НДС 0%
Нулевая ставка НДС характерна для продажи продуктов питания за пределы страны. Но в этом случае налогоплательщику следует в течение 180 дней после прохождения таможни самостоятельно обосновать возможность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и предоставить копии договоров с контрагентами, таможенных деклараций и транспортных документов.
Когда налогоплательщики освобождаются от НДС при реализации продуктов питания.
Здесь есть два условия:
-
освобождение от уплаты НДС возможно, если налогоплательщик реализовал или произвел свои продукты в столовых медицинских или образовательных учреждений (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Правда, в некоторых случаях все равно нужно будет обосновать возможность применения нулевой ставки НДС и предоставить лицензию на оказание медицинских или же образовательных услуг.
-
нахождение налогоплательщика на специальном налоговом режиме освобождает его от налогообложения НДС. К примеру, согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, налогоплательщик, который применяет режим УСН, освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Есть исключения: при ввозе продуктов на территорию РФ или же, если данный налогоплательщик является налоговым агентом. От налогообложения НДС освобождаются также ИП на патенте. Но и они не должны ввозить продукты на территорию страны, а также не могут осуществлять такую деятельность, которая противоречит режиму ПСН, и еще они не могут заниматься операциями, которые по статье 174.1 НК РФ облагаются налогом.