Сообщение о налогах и сборах требуется подать, если дата уплаты наступает раньше срока предоставления отчетности. В случае налога на прибыль такое положение появляется, когда налог уплачивает налоговый агент до представления в ИФНС ежеквартального расчета.
Компания исполняет большинство налоговых обязательств перечислением денежных средств на Единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Затем Федеральная налоговая служба «разносит» этот платеж в пользу уплаты конкретных налогов, сборов и взносов.
Если Федеральная налоговая служба располагает поданной до перечисления единого налогового платежа отчетностью, возникновения проблем с распределением средств с ЕНС в оплату конкретных налогов не происходит. Налоговые органы берут данные из деклараций и расчетов. Такой порядок установлен при уплате налога на прибыль.
- Оплата авансовых платежей по налогу на прибыль выполняется не позже 28-го числа месяца после завершения отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ, абз. 2).
- Крайний срок представления налоговой декларации (налогового расчета) по отчетному периоду не позже 25 рабочих дней с момента завершения этого периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Платеж налога на прибыль обычно осуществляется после подачи налоговой декларации, в которую включены авансовые платежи. В связи с этим уведомление о сумме рассчитанного аванса по налогу на прибыль не требуется.
Но есть исключение!
Кто подает уведомление по налогу на прибыль
В определенных случаях уплата налога на прибыль может осуществляться до представления налоговой декларации. Это касается налогового агента, выплачивающего доходы иностранным компаниям, не имеющим представительства в России и не оплачивающим ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (т.е. проводящим ежеквартальные платежи).
В указанных ситуациях налог на прибыль от дивидендов и других выплаченных доходов необходимо уплатить не позднее двадцать восьмого числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287, п. 4 ст. 310 НК РФ), а отчетность сдать по окончании квартала (ст. 289 НК РФ).
Дивиденды выплачены в январе 2025 года. Налог нужно уплатить до 28 февраля 2025 года, а налоговую декларацию (расчет) сдать – до 25 апреля 2025 года.
Отчетность предоставляется после уплаты налога, поэтому в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление об исчисленном налоге на прибыль (п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.2023 № СД-4-3/3456@).
Погашение налога требуется до 28 апреля 2025 года при выплате доходов в марте 2025 года. Сдача налоговой декларации возможна не позднее 25 апреля 2025 года. В такой ситуации уведомление подавать незачем. Информация о распределении средств с ЕНС на оплату налога на прибыль будет взята из налоговой декларации.
При выплате доходов компаниям-нерезидентам РФ в течение года уведомление не требуется, если компания не уплачивает ежемесячные авансы по прибыли и дивиденды выплачены в марте, июне, сентябре. В апреле, июле и октябре сдаётся налоговая декларация по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.
Не требуется предоставлять уведомления лицам, которые платят подоходный налог ежемесячными авансовыми платежами и подают отчетность каждый месяц. У этих лиц срок уплаты подоходного налога всегда наступает после представления отчетности.