Срок исковой давности для налоговых споров составляет три года, однако порядок его исчисления зависит от конкретной ситуации.
Как установить дедлайн для получения налогового вычета
Правом на вычет НДС можно воспользоваться в течение трех лет, отсчитываемых с момента окончания квартала, когда возникло это право.
Согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958, трехлетний срок для получения вычета по НДС начинает исчисляться с даты оприходования товаров. Право на заявку вычета реализуется посредством отражения соответствующей информации в налоговой декларации по НДС.
Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно , срок действия данного документа заканчивается в последний день квартала, завершающего трехлетний период. Продление этого срока на 25 дней, предоставляемых для подачи квартальной декларации по НДС при заявлении вычета, не допускается.
Подобную позицию поддержал и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи указали, что, устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель руководствовался тем, что обязанность по уплате НДС, сумма которого рассчитывается с учетом заявленных вычетов, возникает в конце налогового периода, а не в момент подачи налоговой декларации.
Если вам необходимо вернуть излишне уплаченный налог
Возвратить переплату налога можно в случае, если своевременно обратиться в инспекцию. Суд разъяснил, когда начинает течь срок исковой давности по переплатам.
Если фирма несвоевременно направит заявление, инспекция откажется возвращать деньги.
Налогоплательщик начинает расчет трехлетнего срока исковой давности с момента, когда он узнал о действиях, нарушающих его права, со стороны Федеральной налоговой службы.
Налоговый орган не обязан уведомлять организацию о завышенной сумме налога, и это не изменяет срок, в течение которого она должна быть возвращена. Расчет данной суммы компания должна была произвести самостоятельно.
Согласно Постановлению арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2022 года по делу № А40-188353/2021, был сделан соответствующий вывод.
Налогоплательщик был уведомлен о завышенной сумме уплаченного НДС с момента подачи декларации. Судебная инстанция отметила, что при ее заполнении он обязан был самостоятельно убедиться в корректности внесенных данных.
В результате фирма не успела подать заявление о возврате излишне уплаченного НДС в установленный трехлетний срок, отсчет которого начался с момента подачи декларации