Налогообложение имущества для индивидуальных предпринимателей схоже с системой для физических лиц, но детали расчёта и корректировки иногда приводят к недопониманию.
Срок уплаты налога на имущество для индивидуальных предпринимателей – до первого декабря года, следующий за налоговым периодом. Следовательно, налог за 2024 год необходимо заплатить не позже первого декабря 2025 года.
Если происходит перерасчет налога на имущество, ситуация меняется существенно. Индивидуальный предприниматель должен заплатить пересчитанную сумму до 28 числа третьего месяца, который следует после месяца получения налогового уведомления о перерасчёте.
Закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ ввел новый порядок перерасчета имущественных налогов для индивидуальных предпринимателей. Главное изменение – заявительный порядок перерасчета, то есть инициатива исходит от самого налогоплательщика. Раньше перерасчет мог быть инициирован налоговой службой.
Если предприниматель считает, что расчет налога на имущество неверен (например, из-за ошибок в кадастровой стоимости, неправомерного включения объектов в налогооблагаемую базу), то должен обратиться в налоговую службу с заявлением о перерасчете.
- Земельный.
- Транспортный.
- На имущество физлиц.
Пересчёт проводится при наличии правовых оснований. Несмотря на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не указывает полный перечень таких оснований, к нему относят:
- Угон автомобиля.
- Уничтожение имущества.
- Наличие льгот (ст. 395 или 358 НК РФ).
- Изменение доли в праве собственности.
- Появление прав на налоговые льготы в сфере земельного налогообложения (п. 10 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Изменение характеристик объекта налогообложения (п.5.1 ст.408 НК РФ).
- Прекращение права собственности на землю (п.7 ст.396 НК РФ).
- Начало или о прекращении права на налоговые послабления (п.6 ст.408 НК РФ).
- Принудительное изъятие транспортного средства (п.3.4 ст.362 НК РФ).
Для перерасчета налогов подается заявление в любую налоговую инспекцию либо через многофункциональный центр.
К заявлению приложены документы, доказывающие право на перерасчет. Отсутствие документов не служит отказом, но может затянуть рассмотрение, так как налоговая орган получит информацию самостоятельно.
Рассмотрение заявления занимает до 30 дней, по требованию документации, этот период возможно продлить ещё на 30 дней.
После изучения ситуации вы получите уведомление о перерасчёте или отказное письмо. В уведомлении будут отражены новая сумма налога, причины перерасчёта, облагаемые объекты и период.
Пересчёт возможно осуществить не позже, чем за три года до подачи заявления, только с уменьшением налога по пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ. В отдельных ситуациях пересчёт в сторону увеличения возможен при непродуманном использовании налоговых льгот, согласно письму ФНС от 14.04.2022 № БС-4-21/4562@.
Автор. Д.Афанасова