Хотя с 1 января 2026 года произошли существенные изменения в области НДС, новые формы счетов-фактур, книг покупок и книг продаж были утверждены лишь к 1 апреля того же года.

До начала 2026 года формы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, не были пересмотрены. Федеральная налоговая служба порекомендовала применять бланки, распространенные письмом от 26 декабря 2025 года № СД-4-3/11730@.

Официально постановление Правительства от 23 января 2026 г. № 26 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137» было подписано лишь в конце января того же года. Публикация документа состоялась уже в феврале.

Следует подчеркнуть, что формы, утвержденные в новом постановлении, соответствуют ранее рекомендованным ФНС. Издание Бухгалтерия.ру детально проанализировало все изменения. Сейчас мы кратко обобщим все нововведения.

Новая форма и правила заполнения счетов-фактур с 2026 года

С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила оформления счетов-фактур, включая требования к реквизитам счетов-фактуры при наличии предоплаты и указание ОГРНИП

Какие формы счетов-фактур необходимо использовать в период с 1 января по 31 марта 2026 года

Начиная с 2026 года, вступают в силу новые требования к оформлению счетов-фактур

Новые детали по оформлению счетов-фактура с 01.01.2026

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, касающиеся исправления счетов-фактур и корректировки отгрузок за 2025 год

Постановлением Правительства РФ от 23 января 2026 г. № 26 обновлены:

• счет-фактура и корректировочный счет-фактура;

• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

• книги покупок и книги продаж с дополнительными листами.

Использовать обновленные формы необходимо со следующего года, начиная с 1 апреля 2026 года.

В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, книгах покупок и продаж предусмотрена строка 5б

Начиная с 2026 года, в отгрузочном счете-фактуре, оформляемом при зачете аванса, необходимо указывать (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ):

• порядковый номер авансового счета‑фактуры, по которому был уплачен НДС;
• дату авансового счета‑фактуры.

В целях удобства ведения учета в форме счета-фактуры предусмотрена новая строка под номером 5б. Она заполняется при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученного аванса.

В поле 5б проставляется номер и дата авансового счета-фактуры.

При выставлении нескольких счетов-фактур по одной предоплате в поле 5б необходимо перечислить номера и даты составления всех счетов-фактур, в том числе номер и дату последнего уточнения (если оно было внесено), разделяя их точкой с запятой «;».

В строку 5б добавляются все авансовые счета-фактуры, касающиеся определенной отгрузки, вне зависимости от даты их оформления.

Что указывать в строке 5б счета-фактуры с 2026 года

Стоимость прослеживаемых товаров

В документах, связанных с НДС, стоимость отслеживаемых товаров, не включающая НДС, должна быть указана в рублях и копейках:

• в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах – это графа 14;
• в журнале регистрации счетов-фактур – графе 23;
• в книге покупок – графа 19;
• в книге продаж – графа 23.

Что указывает в счетах-фактурах ИП

При подписании счета-фактуры индивидуальные предприниматели обязаны будут указывать основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) и дату выдачи, а не полные реквизиты свидетельства о государственной регистрации.

В правила оформления всех документов, связанных с НДС – счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, а также книг продаж и покупок – были внесены изменения.

Книга покупок (вспомогательный лист книги покупок), новая графа 7а

Внесенные в статью 169 Налогового кодекса РФ изменения, предусматривающие с 2026 года необходимость указания даты и номера авансового счета-фактуры в отгрузочном счете-фактуре при зачете предоплаты, нашли отражение и в Книге покупок, а именно – в ее дополнительном листе).

Новые Правила ведения книги покупок содержат детальное описание графы 7а, в которой необходимо указывать аналогичную информацию.

В графе 7а книги продаж продавец вносит данные, если в графе 3 указан порядковый номер и дата счета-фактуры, выписанного ранее при получении предоплаты. Это необходимо для принятия к вычету суммы НДС у продавца с даты, определенной п. 6 ст. 172 НК РФ.

При отгрузке товаров в счет ранее полученной предоплаты к счету-фактуре, который указан в графе 3к, если продавец оформляет несколько счетов-фактур, в графе 7а книги покупок он обязан перечислить номера и даты этих счетов-фактур, разделяя их точкой с запятой.

Книга продаж (приложение к книге продаж): раздел 11а

В книге продаж появилась новая графа 11а. Продавец заполняет ее при передаче товаров в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В случае выставления нескольких счетов-фактур, необходимо указать номера и даты всех документов, разделяя их точкой с запятой.

Согласно инструкциям по ведению книги продаж, внесены следующие уточнения:

графа	Что указывается
графа 14	стоимость продаж, облагаемых НДС по налоговой ставке 22 %
графа 14а	стоимость продаж, облагаемых НДС по налоговым ставкам 20 % и 18 %
графа 17	сумма НДС, исчисленная по ставкам 22 % и 18.03 %
графа 17а	сумма НДС, исчисленная по ставкам 20 % и 18 %