В 2025 году было внесено свыше 50 изменений, которые оказали прямое или опосредованное влияние на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Перед подачей декларации рекомендуется внимательно проверить некоторые расходы, в отношении других потребуется внести корректировки.
С начала 2025 года произошли изменения в форме декларации по налогу на прибыль (Приложение № 2 к приказу ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@). Риск выбора неактуального бланка невысок. Однако при определении величины вычитаемых расходов по налогу на прибыль могут возникать погрешности и неточности, если не учесть налоговые нововведения, действовавшие в отчетном периоде.
Приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нуждается в детальной проверке.
В соответствии с письмом Минфина от 17 января 2025 года № 03-03-07/3188, затраты на топливо и смазочные материалы, превышающие установленные нормативы, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль).
Затраты, связанные с простоем, например, на период чрезвычайной ситуации, включены в перечень внереализационных расходов (письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403).
Оплата труда работников в ночное время может включать в себя одновременно две доплаты: за ночное время и за сверхурочную.
Единовременное вознаграждение, согласно письму Минфина от 27 марта 2025 г. № 03-03-07/30420, выплаты, предоставляемые работникам при выходе на пенсию, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль).
Турналог начал действовать с 2025 года согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль он не учитывается (пункт 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ).
Средства, полученные от туристического налога, могут быть направлены на увеличение расходы на командировки ( письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816).
При уплате рекламного сбора в размере 3% с доходов от интернет-рекламы, начиная с 1 апреля 2025 года, необходимо учитывать в прочих расходах по налогу на прибыль (в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, такие выплаты не могут быть отнесены к расходам, а также не могут быть учтены как платежи по налогам и сборам на основании пункта 1 подпункта 1 статьи 264 НК РФ.
В составе рекламных расходов нельзя учитывать затраты на покупку или изготовление призов победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний. Они переведены в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли и упоминаются в пункте 44 статьи 270 НК РФ.
В соответствии с законодательством, расходы на интернет-рекламу, размещенную с нарушениями – например, без необходимой маркировки или на не зарегистрированном канале в социальной сети, – не могут быть учтены (п. 44 ст. 270 НК РФ). Контроль за соответствием понесенных расходов требованиям законодательства возлагается на бухгалтерию (письма Минфина от 11 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/125078 и от 29 мая 2025 года № 03-03-06/1/53288).
Повышенный коэффициент «2» применяется только к расходам по договорам с правообладателем ПО для ЭВМ, баз данных и ПАК, которые включены в Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
При использовании федерального инвестиционного вычета необходимо учитывать объекты амортизируемого имущества и капитальные вложения можно амортизировать (в отличие от регионального), а также применять к ним амортизационную премию. На сумму федерального вычета и амортизационной премии
уменьшаются расходы, которые меняют первоначальную стоимость ОС (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
Сокращение налогооблагаемой базы по прибыли в 2025 году исключено на расходы прошлых лет
(письмо Минфина от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786). Снижение налогооблагаемой базы за период, облагаемый по более высокой ставке, чем период, к которому привязаны понесенные расходы, рассматривается как неточное формирование налоговых обязательств. В этом случае требуется подать уточненную налоговую декларацию за прошедший период.
Уменьшить базу налога на прибыль на сумму прощенного долга нельзя (письмо Минфина от 13 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/13152).
В книге содержится подробное описание всех правил, регулирующих составление годового баланса «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Покупать Книгу «Годовой отчет за 2025 год, под редакцией В.И. Мещерякова онлайн версию (доступ на сайт Buhgod.ru) , лучше всего, прямо сейчас.
Скачать счет на книгу
Загрузка счета за доступ к сайту Buhgod.ru