В состав расходов на оплату труда включается компенсация, которую работодатель выплачивает работникам для покрытия процентов по кредитам, взятым на приобретение или строительство жилья. При этом размер данной компенсации, учитываемый в расходах на оплату труда, имеет ограничения.
Как определить размер компенсации ипотечных процентов, которая может быть учтена при расчете налогооблагаемой базы
В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации, организации имеют право списывать на расходы на оплату труда любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, а также стимулирующие начисления и надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
В соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налогооблагаемой прибыли компания имеет право включать в состав расходов на оплату труда определенные суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья .
Минфин в письме от 23 марта 2023 г. № 03-03-07/25388 напомнил, что эти расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
Их отнесение к расходам происходит ежемесячно, в соответствии с начисленной суммой (см. письмо Минфина от 28 августа 2019 г. № 03-03-07/66078).
Расчет суммы компенсации затрат на проценты по кредиту, взятому на покупку жилья, и включение ее в расходы на оплату труда
Компания возмещает сотруднику расходы на проценты по ипотеке. В отчетном месяце они составили 25 000 рублей. В трудовом договоре предусмотрена компенсация затрат на проценты по кредитам (займам), взятым на приобретение или строительство жилья.
За месяц общая сумма расходов на оплату труда, за исключением компенсации сотрудникам затрат на проценты, достигла 800 000 рублей.
В качестве расходов на оплату труда может быть учтена компенсация в размере 24 742 рубля, рассчитанная следующим образом: (800 000 руб. умножить на 3% разделить на 0,97).
Подтверждающие документы
При определении налогооблагаемой прибыли учитываются расходы, которые подлежат отнесению к затратам оформлены и подтверждены документально. Это касается и ипотечных процентов.
Сотрудник, чтобы получить компенсацию затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному на приобретение или строительство жилья, должен подать в организацию соответствующее заявление. Для оформления выплаты компенсации необходим приказ руководителя.
Для подтверждения размера процентной ставки и цели использования сотрудником заемных средств (кредита) требуются соответствующие документы. К ним, в частности, могут относиться (согласно письму Минфина от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/728):
- копию договора займа (кредита);
- копии платежных документов, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита);
- расходные кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения организацией сотруднику указанных расходов;
- договор сотрудника с организацией на возмещение расходов на уплату процентов по договору займа (кредита);
- трудовой (коллективный) договор, содержащий условие о возмещении расходов на уплату процентов по договору займа (кредита).