Торговые площадки предоставляют продавцам удобные инструменты для организации торговли и отлаженные процессы. Это помогает начинать успешную торговлю даже новичкам. За свои услуги площадки берут комиссии в виде процента с оплаты или фиксированного взноса. Поэтому важно знать правила определения дохода продавцами на УСН, чтобы избежать налоговых санкций.
Сотрудничество с торговыми площадками основано на агентских взаимоотношениях: продавец выступает в качестве принципала, а маркетплейс – агента (статья 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации). По агентскому соглашению маркетплейс, выполняя роль агента, обязуется за комиссию совершить сделку по реализации товара. Чаще всего маркетплейс удерживает вознаграждение из денежных средств, полученных от покупателей товаров, и перечисляет продавцу остаток после вычета комиссии.
Среди российских платформ для торговли лидируют Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и Lamoda.
Как упрощенцу определить доход
Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения, учитывают доходы согласно нормам статьи 248 НК РФ по налогу на прибыль. Пункт 1 статьи 346.15 НК РФ ссылается на эту статью.
В статье 248 НК РФ сказано, что к доходам относятся:
- Выручка от продажи товаров, оказания услуг и реализации имущественных прав, порядок определения которых установлен статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Доходы, не являющиеся реализационными, правила расчёта которых определены статьёй 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выручкой от продажи признаются доходы от реализации товаров, произведенных собственным предприятием и ранее купленных (п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ). Это означает, что доход с продаж на маркетплейсе – это выручка от реализации без каких-либо уменьшений.
Налоговый кодекс Российской Федерации даёт возможность «упрощенцам» не учитывать некоторые доходы, перечень которых установлен статьёй 251 НК РФ. В ней отсутствуют положения, позволяющие уменьшить доходы на сумму вознаграждений, выплаченных агенту.
В случае работы продавца по системе упрощенного налогообложения (УСН) с объектом «доходы», сумма вознаграждения агенту или комиссии маркетплейса не учитывается при расчете выручки.
Данное правило распространяется только на предпринимателей, работающих с объектом «доходы». Для фирм и ИП на УСН с объектом «доходы» выручкой считается вся сумма, уплаченная покупателем за товары, проданные через маркетплейс, с учетом комиссий и вознаграждений. В случае если продавец на УСН выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», он может учесть вознаграждение или комиссию маркетплейса в расходах.
Расчёт доходов продавца с маркетплейса по упрощённой системе налогообложения.
Продавец по системе упрощённого налогообложения реализовал товар стоимостью 10 000 рублей. Маркетплейс списал комиссию в размере 2 000 рублей. На счёт продавца поступило 8 000 рублей.
Продавец, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», отразил в доходах 10 000 рублей и в расходах 2 000 рублей.
Продавец, работающий по системе УСН с объектом учета «доходы», отразил доход в размере 10 000 рублей, расходы не учитывал.
Аналогичные разъяснения выходили:
- в письме ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ и были размещены
на сайте налогового ведомства. - в письме Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336.
Если вознаграждение маркетплейсу «с минусом»
При расчете налоговой базы при торговле через маркетплейс «упрощенец» используются показатели из отчета площадки, представленные в строках «Всего стоимость реализованного товара» и «Всего стоимость оказанных услуг». Сумма к перечислению указывается отдельной строкой: «Итого к перечислению продавцу».
В зависимости от результатов продаж за определённый срок размер вознаграждения площадки может быть равен нулю или отрицательным.
При наличии отрицательного вознаграждения в виде возвратов или отмен заказов, это следует учитывать как снижение дохода от продаж.
В случае превышения отрицательной суммы вознаграждения над суммой продаж по отчету комиссионера по другим причинам, эта отрицательная сумма также считается доходом продавца. Разницу включают в налоговую базу НДС как внереализационный доход по пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
В КУДиРе отрицательное вознаграждение не указывают в отдельной строке.
Вероятно, эту сумму потребуется внести в учетные программы вручную, указав как «Корректировка реализации» или «Вручную введённая операция». Программы не позволяют отобразить отрицательное вознаграждение в Отчёте комиссионера.
О дате определения доходов
Согласно упрощенной системе налогообложения, доходы учитываются в день фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Подробнее ФНС пояснила в письме от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.
День поступления дохода фирмой или индивидуальным предпринимателем по упрощенной системе налогообложения…
- Начисление средств на банковские счета или в кассу.
- Приобретение другого имущества, оказания работ, предоставление услуг или получение имущественных прав.
- Выплата долга иначе (наличными).