С 2025 года доход работника ниже 2,4 миллионов рублей в год не облагается подоходным налогом по минимальной ставке 13%. Новая прогрессивная шкала по НДФЛ выглядит так:
-
до 2,4 млн. руб. – 13%
-
от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
-
от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
-
от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
-
более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.
Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года
Налог на доходы физических лиц с дивидендов и прибыли от продажи имущества в 2025 году.
В статью 210 Налогового кодекса добавлен новый пункт 6.2, устанавливающий расчет налоговой базы для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий отдельно.
Это касается не зарплаты, а только:
- Коэффициенты районам начисляются к зарплате за труд в соответствующих местах.
- Надбавки к зарплате за труд в указанных районах или местах.
Доходы подлежат налогообложению по прежним тарифам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции).
- 13 % – если доход до 5 млн руб.;
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Применение прогрессивной системы налогообложения (НДФЛ) к северным надбавками с 2025 года. Расчетный пример.
Иванов А.А., работающий в Мурманске, получает ежемесячную зарплату 250 000 рублей и процентную надбавку в размере 80%. К тому же действует районный коэффициент 1,5.
Размер «северную» надбавки ежемесячно составит – 200 000 руб. (250 000 руб. × 80%).
Зарплата с учетом районного коэффициента 1,5 равна 375 000 руб. (250 000 руб. х 1,5). Районный коэффициент равен 125 000 руб.
Общая сумма доплат: 200 000 руб. + 125 000 руб. = 325 000 руб. ежемесячно.
Зарплату Иванова без надбавки и районного коэффициента нужно применять пятиступенчатой шкале НДФЛ. В октябре 2025 года зарплата работника с начала года достигнет 2 500 000 рублей, что превышает лимит в 2 400 000 рублей, поэтому ставка повысится до 15%.
В сентябре заработок составит 2 250 000 рублей (9 месяцев х 250 000 рублей). В октябре из суммы 150 000 рублей удерживается НДФЛ по ставке 13%, а из 200 000 рублей — по ставке 15%. До конца года применяется ставка 15%.
Если в октябре сумма превысит лимит, то 13 % от ста тысяч рублей подлежит оплате.
|
Вычисление налога с дохода физических лиц с заработной платы, не включающей премий и коэффициентов. |
|||
|
Месяц |
Зарплата, руб |
Ставка НДФЛ |
Сумма НДФЛ, руб |
|
Январь |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Февраль |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Март |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Апрель |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Май |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Июнь |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Июль |
250 000 |
13% |
32 500 |
|
Август |
250 000 |
15% |
32 500 |
|
Сентябрь |
250 000 |
15% |
32 500 |
|
Октябрь |
150 000 200 000 |
13% 15% |
19 500 30 000 |
|
Ноябрь |
250 000 |
15% |
37 500 |
|
Декабрь |
250 000 |
15% |
37 500 |
|
Итого |
3 000 000 |
417 000 |
|
Для надбавок и районного коэффициента действует двухступенчатая шкала НДФЛ: 15% применяют к доходу свыше 5 млн рублей, а для сумм до этого лимита — 13%. В случае с Иваном доплаты за 2025 год не превысили 5 млн рублей.
Каждый месяц требуется выплатить подоходный налог с дохода в размере 42 250 рублей (325 000 рублей x 13%).