Излишне перечисленные на ЕНС средства по общему правилу подлежат возврату. Для этого необходимо подать налоговому органу заявление. В некоторых случаях возврата не происходит, о чем информирует отказ.
Что такое «излишне уплаченные суммы»?
Налоговая служба возвращает по заявлению плательщика лишние деньги, перечисленные на электронный счет.
Постановлениями Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 №11074/05 и от 27.07.2011 №2105/11 раскрывается понятие излишне уплаченных и взысканных сумм налога, которые включают зачисление на счета бюджетов денежных средств больше суммы подоходного налога по конкретным налоговым периодам.
Налоговые органы могут не возвращать другие суммы, если те не считаются лишними платежами или взысканиями.
Если не переплата, то что?
Как сумма может появиться на ЕНС без переплаты налога?
17 февраля 2025 года Семнадцатый арбитражный апелляционный суд рассмотрел дело по отказу налоговой инспекции в возврате средств, перечисленных налогоплательщиком на свой ЕНС, поскольку налоговики не признали спорные суммы переплатой.
Предприниматель по ошибке внес средства на свой ЕНС, указав назначение платежа «пополнение ЕНС». После этого обратился в налоговую с просьбой вернуть деньги, но получил отказ. В итоге дело дошло до суда.
Взаимосвязанные факторы, учитываемые ФНС при определении возможности возврата средств.
В данном случае против индивидуального предпринимателя сложилась неблагоприятная ситуация из-за ряда факторов.
Суд постановил, что средства, которые предприниматель просил вернуть, не были направлены на ЕНС для уплаты действительной налоговой задолженности и не имели для этого каких-либо оснований.
При проверке ФНС выявила ряд сомнительных сделок налогоплательщика с контрагентами, похожими на фирмы-однодневки, не осуществляющие настоящей деятельности.
В-третьих, данный плательщик налога неоднократно проводил подозрительные списания и перечисления денежных средств со своих банковских счетов, не связанные с ведением предпринимательской деятельности (например, переводил деньги на личный счет физического лица и тому подобное). Это заставило налоговых инспекторов заподозрить незаконное обналичивание денег.
Суд посчитал обоснованным отказ ФНС в возврате средств индивидуальному предпринимателю. Перечисленные средства не признаны ошибочно уплаченными, так как их назначение не было связано с конкретным налоговым платежом. При учёте всех обстоятельств требование о возврате якобы переплаченных денег выглядит сомнительным.
В каких случаях возврат платежа может быть невозможен?
В чём заключается различие между случаями возврата средств из ЕНС и отсутствием такового?
Возврат излишне уплаченных сумм производится без дополнительных уточнений при условии, что речь идет о фактической переплате.
- Переплата налога произошла.
- После оплаты изменились требования, и размер налога уменьшился, что привело к возникновению переплаты.
Оплата без указания цели зачета не является переплатой, так как изначально сумма для списания не определена. В таком случае возврат средств может быть затруднен, особенно при наличии других операций налогоплательщика, вызывающих сомнения в законности и прозрачности.
Основание — решение Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 марта 2025 года по делу № А60-27845/2024.