Нулевая ставка НДС является одной из налоговых льгот, так как организации и предприниматели, имеющие на нее право, освобождаются от уплаты налога, но сохраняют возможность получения налоговых вычетов.
Для применения нулевой ставки НДС необходимо предоставить подтверждающие документы.
В пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень операций, облагаемых по ставке НДС, равной нулю .
Чтобы использовать ставку 0%, для предоставления в налоговую инспекцию требуется подготовить перечень документов.
Самый объемный пакет документов требуется иметь при экспорте и транспортно-экспедиционным услугам при международных перевозках. Это внешнеэкономические контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы. А представлять в налоговую инспекцию нужно, в зависимости от экспортной операции, электронные реестры соответствующих документов.
Для иных услуг, по которым применяется нулевая ставка НДС, необходимо подавать вместе с декларацией по НДС, в которой указана данная ставка, и другие сопутствующие документы.
В туриндустрии — к ним относятся документы, удостоверяющие ввод туристического объекта в эксплуатацию, а также договоры об оказании услуг, связанных с предоставлением в аренду или иным образом предоставляемых объектов туризма. Помимо этого, в перечень входят отчеты о доходах, полученных от предоставления мест для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения.
Ставку НДС 0%, применяемую в отношении беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, собранных на территории ЕАЭС, а также в отношении двигателей, запасных частей и иных комплектующих, предназначенных для производства беспилотников, их ремонта и модернизации (введена в 2025 году Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ), подтверждают документом о целевом назначении реализуемых товаров (утв. Приказом Минпромторга от 29 сентября 2025 г. № 4788).
При переработке руды, концентратов и других промышленных продуктов, включающих драгоценные металлы
налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговые органы нужно представить:
- контракт (копию контракта) на реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для последующего аффинажа;
- документы (их копии), подтверждающие передачу налогоплательщиком руды, концентратов и (или) других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, аффинажным организациям.
Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-Ф эти правила начали действовать с 1 января 2026 года.
Подобным же образом, а именно предоставление договора и документов, служащих доказательством передачи, необходимо при реализации драгоценных камней.
Нулевой НДС и вычеты
Фирмы, применяющие нулевую ставку НДС, отличаются от предприятий, которые освобождаются от НДС согласно статье 149 НК РФ или осуществляют операции, не подлежащие объекту налогообложения, могут применять налоговые вычеты.
Вычет осуществляется в момент расчета налоговой базы. Налоговая база при реализации товаров по ставке 0% определяется в последний день квартала, когда сформирован комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки.
В связи с этим требуется вести обособленный учет входящего НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при осуществлении работ (предоставлении услуг) и подлежат налогообложению по нулевой ставке и по общей ставке%.
Законодательство Российской Федерации не регламентирует порядок ведения раздельного учета. Предприятие само выбирает его и фиксирует в учетной политике. На это указали в письме Минфина от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.