Во время выездной проверки по налогам специалисты ИФНС могут забрать не только бумаги, но и компьютеры, где хранится масса данных, например, программы для бухгалтерии.
На цифровых носителях хранится существенно больше данных, чем в бумажном виде. Извлечение информации с них может стать поводом для дополнительных проверок и начислений со стороны налоговой службы.
Статья 94 НК РФ регулирует выемку. В данной статье детализация процесса представлена не полностью. Всего несколько ключевых условий:
- Документы изымаются на основании постановления представителя налоговой инспекции. письмо Минфина РФ от 01.02.2023 № 03-02-07/8170.В данном документе нужно указать основания изъятия и перечень подлежащих изъятию документов.
- Выемку осуществляют при участии свидетелей и лиц, от которых изымают документы и предметы. Составление протокола о проведении выемки, изъятии документов и предметов обязательно.
- Из этих документов делаются копии при их выносе.
- В протоколе выемки или приложенных к нему описаниях перечисляются и описываются изъятые документы и предметы с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков, а также, при возможности, стоимости.
Особенности оформления выемки следует изучать в судебных решениях, например, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.2025 № Ф07-1724/2025 по делу № А56-123827/2023.
Судьи отметили ключевые моменты изъятия компьютерной техники.
- Выемка осуществляется по постановлению, в котором перечисляются документы и предметы, подлежащие изъятию. В списке могут быть указаны системные блоки (компьютеры), флэш-накопители, другие съемные носители информации, документы и файлы на электронных носителях, серверы. В список также могут входить носители с электронно-цифровыми файлами и программами, сведения по делопроизводству, бухгалтерскому, складскому и налоговому учету; дневники, записные книжки, электронные, служебные и неофициальные записки, черновики документов и другие предметы, содержащие сведения о факте совершения налогового правонарушения.
- С информацией с жестких дисков компьютеров необходимо произвести копирование на внешние диски налоговой службы на территории проверяемой компании, после чего диски следует поместить в картонные коробки.
- Коробки следует упаковать так, чтобы предотвратить доступ извне, и запечатать подписями участников и наблюдателей процесса изъятия, равно как и подписями понятых.
- Открытие указанных ящиков разрешено только при участии представителя плательщика налогов, подлежащего проверке.
Имейте в видуОспорить постановление о проведении выемки невозможно.
Компания лишилась своих оригинальных документов, изъятых инспекторами, согласно решению суда.
Для обеспечения безопасности следует правильно организовать работу с цифровыми документами и внедрить концепцию «электронной гигиены».
- Не храните на рабочих местах в электронном виде никакой конфиденциальной информации, включая компьютеры, CD и флеш-накопители.
- Сохраняйте переписку в электронной почте только при условии, что готовы к её потенциальному просмотру третьими лицами.
- В облачном хранилище можно разместить важные сведения.
- Избегайте автоматического входа в учетные записи, приложения и функцию запоминания паролей.