Формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль осуществляется различными способами, поэтому соответствие данных о доходах в декларациях по этим налогам – скорее нетипичный случай. Подробности разъяснили специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера.
По мнению специалистов, озвученных в «Практической энциклопедии бухгалтера», основными факторами, вызывающими расхождения, являются в рассылке для своих подписчиков.
!!! В консультанте собраны все актуальные нормы, регулирующие учет и налогообложение: начиная с базовых операций по расчетному счету и заканчивая учетом валютных и экспортных сделок. Подберите консультант, который соответствует вашим потребностям.
Подключить бератор
Некоторые операции подлежат обложению НДС, но при этом не формируют доходы для целей налогообложения прибыли
Некоторые операции подлежат обложению НДС, однако они не формируют доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль. К ним относятся:
- безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).
Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.
Суммы восстановленного НДС попадают в книгу продаж, но в выручке по прибыли не отражаются.
Какие доходы включаются в базу для исчисления налога на прибыль и исключаются из налоговой базы по НДС
Существуют доходы, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, но не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (налогу на НДС) согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации:
- доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);
- суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);
- суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);
- получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);
- доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Операции, осуществляемые за пределами Российской Федерации и не учитываемые при определении налоговой базы по НДС, указываются в декларации по НДС в отдельном разделе разделе 7, предназначенном для отражения операций, не облагаемых налогом .
Для экспортеров товаров налоговые декларации по прибыли и НДС не могут быть идентичными, так как экспортная выручка учитывается и заносится в них в различные временные отрезки.
- В декларации по НДС разделы с 4 по 6 заполняются для формирования отчетности о реализации, на которую распространяется нулевая ставка НДС%
- Различия в определении налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль при осуществлении экспортных операций
Как составить пояснения для ИФНС
Несоответствия в декларациях по НДС и налогу на прибыль не всегда свидетельствуют об ошибках, однако необходимо предоставить пояснения по возникшей разнице в налоговую инспекцию.
Смотрите в бераторе образцы пояснений по основным расхождениям в базах по НДС и налогу на прибыль.
- Различия в налоговых базах по НДС и налогу на прибыль, связанные с безвозмездными поступлениями
- Различия в налогообложении по НДС и налогу на прибыль при возврате дефектной продукции
- Различия в определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации вторсырья
- Различия в налоговых базах по НДС и налогу на прибыль возникают при реализации товаров, не облагаемых НДС
- Различия в налогообложении НДС и прибыли: штрафы, не зависящие от оплаты поставки