Подарок для ребенка может включать исключительно сладости, однако нередко в него добавляют игрушку. Такая комбинированная продажа создает определенные трудности, в частности, возникает вопрос о ставке НДС, применяемой при продаже комплекта. Возможны два варианта.
В соответствии со статьей 164, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации, при продаже продуктов питания на территории России применяется льготная ставка НДС в размере 10%, если товары отнесены к соответствующим кодам ОКПД2 или ТН ВЭД.
Перечень социально значимых продуктов питания и товаров для детей, освобождаемых от НДС по льготной ставке 10%, был утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908.
В перечне отсутствуют коды, относящиеся к набору, включающему игрушку и кондитерские изделия. В связи с этим компания не имеет права применять пониженную налоговую ставку к данному набору. Это было разъяснено ранее (письмо УФНС РФ по г. Москве от 3 сентября 2008 г. № 19-11/83380, письмо Минфина от 11 марта 2009 г. № 03-07-07/17).
Минфин в письме от 21 июля 2025 г. № 03-07-11/70541 рассмотрел вопрос о применении ставки НДС 10 % при реализации кондитерского изделия с игрушкой и пояснил ситуацию с реализацией детских подарков таким образом.
Реализация кондитерской продукции, в комплекте с детской игрушкой, упакованной вместе с ней, может быть облажена ставкой НДС в 10%. Однако для этого необходимо, чтобы:
- детская игрушка не имела самостоятельной ценности, и она не реализуется как отдельный товар;
- реализуемая продовольственная продукция числилась в перечне товаров, утвержденном Постановлением № 908.
Назначение продукции определенному коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) требует документального подтверждения, включая декларации (сертификаты) о соответствии, выданные в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ.