Доходы, полученные физическими лицами на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 30%. Это касается как иностранных граждан, так и российских граждан, находящихся в России менее 183 календарных дней за 12 последовательных месяцев. Таких лиц называют налоговыми нерезидентами.
В 2025 году большинство налоговых нерезидентов РФ будут облагаться налогом по ставке 30%. Существуют исключения, при которых применяется прогрессивная шкала ставок по налогу на доходы физических лиц.
Подробности тут: Ставки налога на доходы физических лиц для нерезидентов с первого января двадцать пятого года.
Физические лица, проживающие в России не менее 183 календарных дней за 12 последовательных месяцев, считаются налоговыми резидентами.
Нахождение гражданина в России не прерывается при выезде за границу для краткосрочного лечения, обучения или выполнения работы на морских месторождениях нефти и газа.
В Налоговом кодексе не указан список документов, удостоверяющих фактическое пребывание физических лиц в России или за её границами. Инспекторы выделяют следующие бумаги, способные подтвердить статус резидента:
- Ксерокопии паспортов с отметками пограничных служб об пересечении границы.
- квитанции о проживании в гостинице;
- миграционная карта;
- табель учета рабочего времени;
- Дополнительные бумаги, позволяющие определить реальное местоположение человека.
Изменение статуса работника за наложный период требует контроля, так как от него зависит ставка подоходного налога.
Как рассчитать НДФЛ у иностранца после получения резиденства?
Работник, ставший резидентом РФ в середине года и пребывающий в России более 183 дней с начала года, выплачивает НДФЛ по ставке 13% до достижения лимита 2,4 млн руб. Необходимо пересчитать удержанный НДФЛ с начала года, начисленного по ставке 30%.
Алгоритм для перерасчета НДФЛ такой:
- Проверить статус работника
При приобретении статуса резидента нужно пересчитать налог на доходы физических лиц с начала года по ставке 13%.
Определить величину переплаты можно по следующей формуле: Переплата по НДФЛ равна разнице между суммой НДФЛ, удержанного с начала года по ставке 30%, и суммой НДФЛ, рассчитанного по ставке 13%.
Излишне удержанный НДФЛ зачисляют до полного погашения долга. Если остаток излишне удержанного налога остается, вернуть его вправе только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Работник может обратиться к работодателю с заявлением о возврате, но сделать это он не сможет. Необходимо сообщить работнику о наличии переплаты по НДФЛ.
Неучтенный налог включается в годовой расчет по форме 6-НДФЛ.
Как изменить расчет НДФЛ из-за смены статуса работника с нерезидента на резидента в течение года?
В январе 2025 года к штату был принят иностранный работник, имеющий статус налогового нерезидента.
С января по 30 апреля 2025 года статус его был налоговым нерезидентом. Его оклад составляет 75 000 рублей в месяц.
За этот период его доход равнялся 300 000 рублей. С этой суммы было удержано налога на доходы физических лиц в размере 90 000 рублей (300 000 рублей × 30%).
С 1 мая изменился статус сотрудника, теперь — налоговый резидент Российской Федерации.
С января по апрель с доходов работника удержали НДФЛ по ставке 13% в сумме 39 000 рублей. Переплата налога за этот период составила 51 000 рублей (90 000 рублей минус 39 000 рублей).
Возврат излишне уплаченных налогов бухгалтерия осуществит при помощи счетов будущих платежей. Зарплата сотрудника по окончании текущего года осталась прежней.
С мая по декабрь 2025 года с зарплаты будет удержано 78 тысяч рублей налога на доходы физических лиц.
Сумму можно уменьшить, вычтя из неё переплаченный налог.
Работник, получивший статус налогового резидента РФ и чей доход перевалил за 2,4 млн. рублей, уплачивает подоходный налог по ставке 15%.