Использование ЕСХН не избавляет сельхозпроизводителей от обязанности платить НДС. Такие компании могут получить освобождение от налога по особым правилам. Рассмотрение правонарушений, связанных с льготами, влечет более строгие последствия, чем в случае с обычными фирмами.
Условия для освобождения от НДС плательщика сельхозналога
Плательщики ЕСХН могут быть освобождены от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса при выполнении одного из условий.
- Компания намерена обрести независимость в год перехода на новую систему налогообложения.
- В прошлом году выручка от деятельности по ЕСКН (не считая налога) осталась ниже лимита в 60 миллионов рублей.
Новые участники ЕСХН или субъекты хозяйственной деятельности с доходом прошлого года меньше 60 миллионов рублей имеют возможность освободиться от НДС.
Как уведомить инспекцию о льготе
Использование освобождения по статье 145 НК РФ ЕСХН не является обязательным. При принятии такого решения необходимо известить налоговую инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете, подав письменное уведомление (п. 3 ст. 145 НК РФ). Срок подачи – не позднее двадцатого числа месяца начала использования права на льготу.
Форма и электронный вид уведомления о применении права на освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН.
утверждена приказом ФНС от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@ (приложение № 2).
Если нарушить условия для льготы
Минфин предупредил в письме от 15 октября 2024 г. № 03-07-07/99879, что субъекты ЕСХН не могут добровольно отказаться от освобождения от НДС. Право на льготу будет потеряно при превышении лимита или продаже подакцизного товара.
С первого числа месяца нарушения сельхозпроизводители утрачивают право на освобождение от НДС. Налог с объемов продаж за этот месяц требуется восстановить и перечислить в бюджет. В случае сокрытия факта превышения или реализации подакцизных товаров ИФНС назначит штраф и пени.