При реализации основных средств плательщики НДС учитывают выручку и сумму налога в декларации. Для корректного заполнения отчета необходимо принимать во внимание специфику налогообложения операций с основными средствами. Рассмотрим эти особенности.
Как НДС влияет на операции с основными средствами
В соответствии со статьей 167 Налогового кодекса, НДС при продаже основного средства рассчитывается в момент получения предоплаты или отгрузки товара покупателю, в зависимости от того, какое событие произошло раньше.
При авансовых расчетах, после получения предоплаты, с полученной суммы начисляется НДС, который указывается по строке 070 раздела 3 декларации. После передачи основных средств начисляется НДС, относящийся к отгрузке, и он отражается по строке 010 раздела 3, а вычет налога с ранее полученного аванса – по строке 170.
Налоговый вычет по НДС при расчетах по основным средствам, произведенным без авансовых платежей, определяется единовременно на момент отгрузки и отражается в строке 010 раздела 3 декларации.
В декларации по НДС продавец основного средства также должен предоставить раздел 9, содержащий информацию, взятую из книги продаж.
Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, рассчитывают налог на добавленную стоимость при продаже основных средств по общим ставкам, если таковые применяются. Для компаний на УСН, выбравших специальные пониженные ставки НДС в размере 5% и 7%, входящий НДС включается в стоимость основного средства.
Для организаций, применяющих УСН, правила определения суммы НДС при продаже имущества, ранее приобретенного с учетом входящего налога, не действуют (пункт 12 статьи 154 Налогового кодекса РФ). Налог на добавленную стоимость рассчитывается исходя из цены продажи, не включая НДС, и действующей ставки. Кроме того, упрощенные налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, не обязаны начислять налог с операций по продаже основного средства.