Некоторая часть налогов уплачивается в бюджет в качестве предварительных платежей, а другая – досрочно, в сравнении со сроком подачи отчетности. Все суммы, предназначенные для погашения налогового долга, поступают на единый налоговый счет организации, после чего инспекторы распределяют их по конкретным налоговым обязательствам на основании полученных уведомлений.

Уведомления о рассчитанных суммах налогов и страховых взносов представляются, если срок уплаты налогов (взносов, авансовых платежей) предшествует дате подачи отчетности. Соответственно, уведомления не формируются лишь в двух ситуациях:

• налог (сбор, страховые взносы) платиться после сдачи налоговой декларации (расчета);
• отчетность по налогу (взносам, авансовым платежам) не предусмотрена НК РФ.

Типичные ошибки в уведомлениях

Типичные ошибки в уведомлениях ФНС назвала еще в 2023 году (письмо ФНС России от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@). В течение нескольких лет обстоятельства не претерпели изменений. Сохраняются прежние недочеты: некорректно указана сумма, выбран неверный период, неверные КБК или ОКТМО.

Неточности, содержащиеся в уведомлении, устраняются путем направления нового уведомления, содержащего корректные сведения. Новое уведомление полностью заменяет предыдущее, оно не корректируется и не исправляется, а именно заменяет его. После отправки уточненного уведомления в налоговую инспекцию, можно считать, что уведомление с ошибками не отправлялось.

В некоторых случаях отправка обновленного уведомления нецелесообразна и не требуется.

Если налоговая декларация или расчет уже представлены, отправлять новое, уточненное уведомление в налоговую инспекцию не требуется. Необходимая информация для сопоставления средств, полученных из ЕНС, с уплатой конкретного налога, имеется у налоговых органов.

Как исправлять ошибки в уведомлении

Типичные ошибки в уведомлении такие:

• неверно указана сумма,
• указали не тот период,
• ошиблись в КБК или ОКТМО.

Исправление зависит от типа ошибки.

Прежде всего, при обнаружении ошибки в уведомлении, которое было ранее представлено в налоговую инспекцию, необходимо установить, была ли уже сдана отчетность. К примеру, допущена ошибка в уведомлении по страховым взносам за февраль, и об этом стало известно в апреле. Убедитесь, что вы уже представили отчетность по страховым взносам за первый квартал. Если расчет уже был подан, уведомление подавать не требуется.

В случае выявления неточности в сумме налога или страховых взносов, если отчетность не была представлена, необходимо подготовить и направить в налоговый орган новое уведомление, содержащее корректную сумму.

Убедитесь, что правильно указан код периода в уведомлении. Эта распространенная ошибка часто возникает, когда бухгалтер при подготовке текущего уведомления сначала копирует предыдущий документ, а затем вносит изменения, при этом поле «код периода» остается незамеченным.

В случае возникновения такой ошибки необходимо направить два новых уведомления: первое – с указанием кода и суммы за предыдущий период, второе – с кодом и суммой за текущий период.

Для корректировки некорректных кодов бюджетной классификации (КБК) и операционного кода территории муниципального образования (ОКТМО) рекомендуется сформировать новое уведомление. В нем следует указать те же данные, касающиеся суммы платежа и периода, внеся изменения исключительно в КБК и (или) ОКТМО.

Если не исправить ошибку в уведомлении

В 2025 году не применялись существенные штрафные меры в связи с такими нарушениями. Введение штрафов за ошибки в уведомлениях и начисление пени также не состоялось. О наличии санкций в 2026 году пока нет информации.

Тем не менее, неверные уведомления могут повлечь за собой негативные последствия, приводя к искажению сальдо на вашем ЕНС. В результате, вам будет затруднительно самостоятельно отслеживать наличие или отсутствие переплат. Если ошибки накапливаются до конца года, возникнет необходимость в пересмотре всей учетной базы.