В 2025 году вышел пятнадцатый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В нём — много важных и полезных документов: два новых федеральных закона, разъяснения нормативно-правовых актов, сведения министерств и ведомств, анализ судебной практики и комментарии экспертов. Надеемся, что эти материалы помогут разобраться в сложных вопросах налогообложения, бухгалтерии и кадрового делопроизводства.

Налоги

О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 24.06.2025 № 179-ФЗ

Слияние пошлины за регистрацию спортивных парусных, прогулочных и маломерных судов, применяемых в некоммерческой сфере.

О внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ

С 2028 по 2065 год в России предусмотрена новая система налоговых льгот для некоторых налогоплательщиков. Закон № 227-ФЗ, вносящий изменения, был подписан 23 июля 2025 года. В результате будут изменены ставки НДС, НДФЛ и налога на прибыль. Большая часть изменений вступает в силу с момента публикации закона, но некоторые (например, по страховым взносам) – не раньше 1 января следующего налогового периода.

Отсутствие своевременного отражения средств на ЕНП не является причиной отказа в возврате положительного остатка.

Решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09 июня 2025 года по делу № А44-1464/2024.

АС Северо-Западного округа постановлением от 09.06.2025 №Ф07-3056/2025 по делу №А44-1464/2024 удовлетворило требование фирмы о взыскании с налоговой процентов из-за несвоевременного возврата средств при положительном сальдо ЕНС. Размер причитающихся фирме процентов арбитры уменьшили более чем вдвое.

Размещение товаров для пробы не всегда является рекламой.

Решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07 июля 2025 года по делу № А79-4073/2023.

Инспекторы считают, что общество в рекламные расходы учтело затраты, не относящиеся к пиару. Речь идет о передаче контрагентам алкоголя для проведения дегустаций. Судьи АС Волго-Вятского округа постановлением от 07.07.2025 № Ф01-1451/2025 по делу № А79-4073/2023 поддержали ревизоров.

Социальный вычет по налогу с доходов физических лиц при санаторно-курортном лечении.

Письмо Министерства финансов РФ от 24.04.2025 № 03-04-05/41209

Если стоимость путевки в санаторий-курорт включает затраты на медицинские услуги и физическое лицо оплатило её самостоятельно, то социальный вычет получить можно. Для получения вычета в санатории нужно запросить Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговую инспекцию.

Как выплатить возмещение расходов удаленных сотрудников законно?

Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.2025 № 03-04-06/41956

При удаленной работе работодатель обязан предоставить всё для трудовой деятельности (компьютер, программы, защиту данных и т. п.). Иногда этого не делают, и работник применяет свою технику (личный ноутбук, софт, домашний интернет). При согласии работодателя компания компенсирует затраты на дистанционную работу.

Распределение налогов при разделе, объединении или изменении распределения земельных участков.

Письмо Министерства финансов РФ от 30.05.2025 № 03-04-05/53826

Право собственности на земельный участок возникает после внесения записи в реестр Росреестра. Срок владения исчисляется со дня регистрации права, когда земля переходит в собственность гражданина.
Исключения указаны Министерством финансов.

Как отразить затраты предыдущего отрезка времени при увеличении налоговой ставки?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275

Сокращение налоговой базы текущего периода, когда ставка налога прибыли выше, чем ставка по соответствующему налогу в периоде расходов, подлежит уменьшению, ведет к нарушению налоговых обязательств. Такой способ корректировки налоговой базы недопустим.

Какие категории граждан или организаций имеют право на применение сниженной ставки по земельному налогу?

Постановление Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 26 июня 2025 года № 309-ЭС25-172 по делу № А76-36990/2023.

Ревизоры получили одобрение Коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ Определением от 26.06.2025 №309-ЭС25-172 по делу № А76-36990/2023. Участки не используются для жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилья, согласно выявленным данным. Наличие такого назначения само по себе не подтверждает право на льготную ставку земельного налога.

Трудовые отношения

Особенности прекращения трудового договора с удаленными сотрудниками после завершения испытательного периода.

Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29 мая 2025 года по делу № 88-9640/2025.

Работника предупредили о неудовлетворительном прохождении испытательного срока и указали причины этой неудачи, а также о предстоящем расторжении трудового договора по результатам испытания. Причинами, повлиявшими на решение не признать работника соответствующим поручаемой работе, стали профессиональные характеристики работника.

Возможен разрыв между датой увольнения и датой расчета?

Письмо Минтруда России от 15 апреля 2025 года № 14-6/ООГ-1960.

При назначении дня увольнения на выходной день организации работодатель обязан пригласить сотрудника, ответственного за выдачу приказа об увольнении, трудовой книжки и других документов.

Премия после увольнения не положена?

Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29 мая 2025 года по делу № 88-9540/2025.

Суды указали на то, что работодатель совершил действия, которые можно считать дискриминационными.

Не установлено прямое или косвенное ограничение прав работника, а также прямых или косвенных преимуществ при выполнении трудовых (служебных) обязанностей и в ситуациях, независящих от его профессиональных качеств.

Как учесть сверхурочную работу?

Письмо Минтруда России от 27 июня 2025 года № 14-6/В-804.

Работодатель обязан устанавливать точный учёт времени, фактически затраченного каждым сотрудником на работу, включая время сверхурочной работы.

Возможно ли увеличение зарплаты сотруднику не по окончании месяца?

Распоряжение Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 4 июля 2025 года № 14-1/В-831.

Статья 57 Трудового кодекса РФ обязывает включать условия оплаты труда, в том числе размер оклада, в трудовой договор. Согласно статье 72 ТК РФ изменения этих условий возможны только по взаимному согласию сторон и оформляются письменным дополнительным соглашением к трудовому договору. В своем письме Минтруд указывает на отсутствие ограничений по времени заключения такого соглашения. Таким образом, повышение оклада в середине месяца законно при наличии согласия работодателя и работника, подтвержденного надлежащим образом.

Спецрежимы

НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 № 03-07-11/37853

При покупке макулатуры у налогоплательщиков на упрощенном налогообложении, применяющих НДС со ставками 5% или 7%, покупатель рассчитывает налог по ставке 5/105 или 7/107.

Субсидии

Министерство финансов не разрешает использовать субсидии, предоставляемые общественным организациям некоммерческого типа, для оплаты задолженностей.

Письмо Министерства финансов РФ от 19.05.2025 № 02-08-11/48954

Автономные некоммерческие организации (АНО) играют важную роль в российской экономике, так как создаются для решения социальных задач. Министерство финансов России в письме № 02-08-11/48954 от 19 мая 2025 года ответило на вопрос о возможности использования субсидий, выделенных АНО из федерального бюджета в 2025 году, для погашения задолженности по договорам, заключенным до получения субсидии.

Налог на субсидии для компенсации ущерба малым и средним предприятиям.

Письмо Министерства финансов РФ от 19.12.2024 № 03-11-11/129413

Субсидии, полученные по Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств, но не позднее чем через два налоговых периода после получения.

Страховые взносы

В каких случаях Союзная Форум Регионального Развития не может отказать работодателю в компенсации расходов?

Решение Арбитражного суда Уральского округа от 06 июня 2025 года по делу № А47-15020/2022.

С 1 января 2022 года СФР автоматически рассчитывает и выплачивает пособия по беременности и родам, временной нетрудоспособности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Работница не подает заявления и документы.

Следует ли включать в раздел 1.2 ЕФС-1 работников, находившихся в отсутствие с неизвестными причинами?

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования России от двадцать шестого июня две тысячи двадцать пятого года номер семнадцать-двадцатьslashтридцать три тысяча семьдесят.

В письме от 26.06.2025 № 19-20/33470 Социальный фонд указывает, что при отсутствии работника на рабочем месте более месяца по неизвестным причинам работодатель обязан внести его в подраздел 1.2. В отношении такого работника период отсутствия отображается отдельной строкой и отмечается кодом «НЕОПЛ» в графе «Дополнительные сведения».

Как верно указать выплаты за командировки в расчете по страховым взносам?

Письмо Министерства финансов РФ от 15.05.2025 № 03-15-05/47702

Расходы на командировки сотрудников нужно указывать в соответствующих строках отчетности о прибылях и убытках, не важно, как эти расходы осуществляются.

Судебная практика

Отказаться добровольно от налога на добавленную стоимость не значит, что можно получить возмещение ущерба от контрагента.

Решение Арбитражного суда Московского округа от 05 июня 2025 года по делу № А40-144809/2024.

Налоговый орган предложил плательщику налога добровольно изменить свои налоговые обязательства. Это не требование об уплате налога или отказе в применении налогового вычета. Организация по собственному решению отказалась от применения вычетов по НДС.