Часто допускается ошибка при составлении декларации по НДС, связанная с некорректным указанием корректировочных счетов-фактур. Использование неверного кода вида операции может привести к несоответствиям в отчетности и, соответственно, к доплате налогов и пени.
В книге продаж продавца и в книге покупок покупателя фиксируются коды видов операций, и их несовпадение вызывает расхождения в декларациях.
Основные коды и их значение
Код 01 «Увеличение»
Применяется при внесении изменений, приводящих к росту цены товаров (работ, услуг, имущественных прав). К примеру, это может произойти при увеличении объема поставляемого товара или при повышении его стоимости после первоначальной поставки, что соответствует положениям п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Этот код вносится покупателем в его книгу покупок, а продавцом – в книгу продаж. Реквизиты корректировочного счета-фактуры, в обеих книгах должны быть точно воспроизведены сведения, включая код 01.
Код 18 «Уменьшение»
Используется для снижения общей стоимости доставки. Это может включать возврат части продукции, уменьшение цены, предоставление скидки после поставки и другие подобные меры.
Продавец указывает этот код в корректировочном счете — фактуре, затем он регистрирует его в своей книге покупок. Покупатель, в свою очередь, фиксирует этот счет-фактуру в своей книге продаж, используя тот же код.
Регистрация должна быть завершена не позднее, чем через три года с даты выставления корректировочной счет-фактуры.
Распространенные ошибки
- Расхождения в кодах, используемых в журналах продаж и покупок, являются наиболее часто встречающейся ошибкой. Для предотвращения этой ошибки необходимо тщательно проверять информацию и согласовывать ее с контрагентами корректировочными счетами — фактурами в электронном виде.
- Пропуск корректировочного счета — фактуры в отчетности. Если корректировочный счет — фактура не будет отражен ни в книге продаж, ни в книге покупок — это, безусловно, повлечет расхождения в декларации.
- При определении даты регистрации необходимо точно установить, в каком отчетном периоде следует учесть корректировочную счет-фактуру. Для кода 01 корректировка отражается в периоде ее получения, а для кода 18 – в периоде выставления, однако не позднее трех лет.
- С 2025 года определенные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, перешли на НДС. Для этих налогоплательщиков действуют те же правила учета малых корректировочных счетов-фактур с кодами 01 и 18.
В случае обнаружения автоматизированной системой ФНС несоответствий в декларации, наиболее эффективным методом их исправления является предоставление формализованного пояснения в ответ на запрос налогового органа. Это дает возможность быстро разрешить проблему и предотвратить начисление штрафных санкций.
Автор. Д.Афанасова