Начиная с 1 января 2026 года, ставка НДС повысится на два процента – с 20 до 22. Данное изменение закреплено в законопроекте № 1026190-8, который до конца ноября 2025 года должен пройти все необходимые согласования и получить юридическую силу.
Налогом на добавленную стоимость (НДС) в 2025 году облагаются по пяти ставкам: три основные, включая нулевую, применяются к организациям, применяющим общую систему налогообложения (ОСНО), и две пониженные – для участников упрощенной системы налогообложения (УСН:
при осуществлении операций с товарами, выполнении работ или оказании услуг, а также при передаче имущественных прав, используется базовая ставка в размере 20;- льготная ставка в размере 10% применяется к определенным категориям товаров и операций, как правило, имеющим социальную значимость. К ним относятся продукты питания, такие как мясо, молоко, яйца, растительное масло, хлеб, крупы, лекарственные препараты, товары для детей и другие.
- 7% — специальная ставка для компаний на УСН с оборотом от 250 млн руб. до 450 млн руб.
- 5% — специальная ставка для компаний на УСН с оборотом до 250 млн руб.
Согласно законопроекту № 1026190-8, с 1 января 2026 года планируется увеличение общей ставки НДС с 20% до 22% (расчетная ставка 22/122).
Нижний порог для уплаты НДС для малых предприятий снижается с 60 млн до 10 млн рублей. Социально ориентированные предприятия сохранят прежний порог. Однако перечень льготных кодов ОКВЭД пока не утвержден.
Каковы будут изменения в объеме налоговых поступлений в бюджет для организации, применяющей общую систему налогообложения, начиная с 2026 года
В рамках второго этапа налоговой реформы происходит увеличение налогового бремени, ложащегося на бизнес. Для оценки влияния повышения НДС на прибыльность необходимо рассмотреть конкретный пример. Для удобства расчетов возьмем небольшие значения.
Согласно действующему законодательству, в 2025 году организации с годовым оборотом в 24 миллиона рублей (как показано в примере) могут использовать упрощенную систему налогообложения и быть освобождены от уплаты НДС. Однако, начиная с 2026 года, порог дохода для освобождения от НДС снизится до 10 миллионов рублей. Таким образом, представленный пример останется актуальным и для организаций, применяющих УСН».
Условия примера.
Начиная с 2025 года Общество облагается НДС по ставке 20%, однако с 2026 года оно обязано перейти на ставку 22%
Сумма выручки — 24 млн руб. (без учета НДС).
Расходы — 10 млн руб. (без учета НДС).
|
Экономический показатель
|
|
|
|
|
Выручка (без учета НДС) |
24 000 000 |
24 000 000 |
0 |
|
Начисленный НДС |
24 000 000 * 20%= 4 800 000 |
24 000 000 * 22% = 5 280 000 |
480 000 |
|
Расходы (без НДС) |
10 000 000 |
10 000 000 |
0 |
|
НДС, предъявленный продавцами («входной») |
10 000 000 * 20% = 2 000 000 |
10 000 000 * 22% = 2 200 000 |
200 000 |
|
НДС к уплате (с учетом вычета) |
4 800 000 – 2 000 000 = 2 800 000 |
5 280 000 – 2 200 000 = 3 080 000 |
280 000 |
|
Общая сумма уплаченного НДС |
2 000 000 + 2 800 000 = 4 800 000 |
2 200 000 + 3 080 000 = 5 280 000 |
480 000 (+10%) |
|
Прибыль |
24 000 000 – 10 000 000 – 2 800 000 = 11 200 000 |
24 000 000 – 10 000 000 – 3 080 000 = 10 920 000 |
|
В результате увеличения ставки НДС до 22% налоговая нагрузка вырастет в среднем на 10%.
Компании с низкой прибылью могут столкнуться с необходимостью закрытия. Так, при маржинальности 3–4% предприятия часто вынуждены покидать рынок. Это особенно заметно в сфере розничной торговли, в частности, среди небольших магазинов, не входящих в крупные сети).
Немецким компаниям удастся увеличить стоимость своей продукции на 5–10% лишь в исключительных случаях. Отсутствует высокий потребительский спрос, а покупатели придерживаются сдержанных трат.
Организации, применяющие общую систему налогообложения и имеющие годовой доход не более 450 млн рублей, могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Однако такая возможность доступна только в случае, если характер деятельности предприятия соответствует требованиям для использования данного специального налогового режима.