НДФЛ с дохода от участия в программе лояльности: когда платим, а когда нет

Автор: | 29.05.2023

НДФЛ с дохода от участия в программе лояльности: когда платим, а когда нет

Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия.

Программа лояльности – это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.

Льгота по НДФЛ

Пункт 68 статьи 217 НК РФ устанавливает следующие условия для освобождения от налога:

  • программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц);
  • программа лояльности предусматривает выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Значит, если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках, то бонусы признаются доходом и с них нужно заплатить НДФЛ по общей ставке 13%.

Уплата налога зависит от того, что прописано в условиях их начисления.

Когда НДФЛ придется заплатить: три случая

Неоднократно чиновники выделяли три случая, когда льготу применять нельзя.

Вот они

1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.

2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:

  • срок для акцепта составляет менее 30 дней

  • или прописана возможность досрочного отзыва оферты.

3. Покупатель получает бонусный доход в качестве:

  • вознаграждения за труд;

  • вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;

  • оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);

  • материальной помощи.


Читать оригинал