Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия.
Программа лояльности – это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.
Льгота по НДФЛ
Пункт 68 статьи 217 НК РФ устанавливает следующие условия для освобождения от налога:
- программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц);
- программа лояльности предусматривает выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Значит, если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках, то бонусы признаются доходом и с них нужно заплатить НДФЛ по общей ставке 13%.
Уплата налога зависит от того, что прописано в условиях их начисления.
Когда НДФЛ придется заплатить: три случая
Неоднократно чиновники выделяли три случая, когда льготу применять нельзя.
Вот они
1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.
2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:
-
срок для акцепта составляет менее 30 дней
-
или прописана возможность досрочного отзыва оферты.
3. Покупатель получает бонусный доход в качестве:
-
вознаграждения за труд;
-
вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;
-
оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);
-
материальной помощи.