В 2026 году увеличение налогового бремени затронет как индивидуальных предпринимателей, так и крупные холдинги. Наибольшие изменения коснутся большинства компаний благодаря трем ключевым изменениям в Налоговом кодексе: повышение ставки НДС с 20% до 22%, уменьшение лимита выручки для уплаты НДС на УСН с 60 миллионов до 20 миллионов рублей и прекращение действия льготных ставок страховых взносов для малых и средних предприятий.
Содержание статьи
- Налог на прибыль
- Новые правила: повышенная ставка НДС и расширение перечня плательщиков
- Малый бизнес столкнулся с ужесточением условий применения упрощенной системы налогообложения
- Кто может перейти на УСН с 2026 года
- Ввводят технологический сбор
- Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
- Страховые взносы
- К имущественным налогам относятся: налог на транспортные средства, земельный налог и налог на недвижимость
- Водный налог
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Единый налоговый платеж
- Туристический налог
- Налоговые проверки
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговая ставка на прибыль, действовавшая в 2025 году, остается неизменной и в 2026 году. Ее размер – 25%, при этом 8% направляются в федеральный бюджет, а 17% – в бюджет того региона, где учреждена компания. Кроме того, с 2026 года вводятся определенные ограничения в отношении применения налоговых льгот.
Не все расходы на ПО можно задвоить
С 1 января 2026 года будет установлено новое ограничение на коэффициент «2» (в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 26) отчисление НДС возможно при приобретении программного обеспечения. Это допустимо при наличии в лицензионном соглашении положения, ограничивающего передачу прав на данное программное обеспечение третьим лицам ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Расширен
перечень российского высокотехнологичного оборудования
Лица, признанные иностранными агентами, не имеют права использовать льготные налоговые ставки
Организациям, признанным иностранными агентами, а также компаниям, в уставном капитале которых доля принадлежащих «иноагентам» акций превышает 10%, больше не положены льготные налоговые ставки по налогу на прибыль, включая нулевую ставку для медицинских и образовательных учреждений, ставку в 5% для IT-компаний, а также ставки, применяемые для организаций, функционирующих в особых экономических зонах.
С 2026 года компаниям-иноагентам запрещено (Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ):
- применять
пониженные
ставки по налогу на прибыль, в том числе в ИТ-деятельности; - пользоваться
правом освобождения от налога доходов в виде безвозмездно полученного
имущества или имущественных прав; - исключать
из доходов стоимость
имущества, переданное участником или его зависимой структурой безвозмездно, независимо от размера их доли в управляющей компании.
Отмена льготы по прибыли для компаний-иноагентов
Коррекция ошибок, допущенных в предыдущие годы, допускается исключительно с использованием дополнительных разъяснений»
Если ставка налога увеличилась, ошибки прошлых периодов, снижающие налоговую базу, нужно
исправлять в прошлом периоде. Соответственно, необходимо подавать уточненку. Это напрямую касается 2025 года, в котором ставка налога на прибыль
выросла до 25%.
Какие выплаты государственной компенсации на данный момент не включаются в общий доход
Начиная с 2026 года, Налоговый кодекс РФ содержит уточнение, согласно которому компенсация, полученная от государства или муниципалитета в связи с изъятием недвижимости для государственных нужд, не учитывается при определении налогооблагаемой прибыли ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Как
учитывать компенсацию за изъятие недвижимости
Еще на протяжении пяти лет будет сохраняться ограничение на перенос убытков
С 2017 года и до 2030 года включительно действует правило учета убытков прошлых лет при определении налога на прибыль. Оно заключается в том, что сумму убытков, сформировавшихся в предыдущие периоды, нельзя использовать для уменьшения налоговой базы текущего периода более чем на 50.
Переносить убытки прошлых лет на
текущий период разрешено
материальная помощь молодым родителям в размере 1 000 000 рублей может быть включена в расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли
На протяжении многих лет единовременная выплата при рождении ребенка составляла 50 000 рублей. Начиная с 2026 года, ее размер увеличен в двадцать раз и составит 1 000 000 рублей. Данную сумму материальной помощи можно будет включить во внереализационные расходы при определении налогооблагаемой прибыли (пункт 19.15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ с 1 января 2026 года в действующей редакции Федерального закона от
23.07.2025 № 227-ФЗ).
Указанная сумма, равная 1 000 000 рублей, не облагается НДФЛ (пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ) и освобождена от страховых взносов (подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
После появления на свет ребенка работодатель может предоставить сотруднику выплату в размере 1 000 000 рублей, которая не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами
Участие в программе дополнительного пенсионного обеспечения для сотрудников может быть выгодно компании
Взносы, которые работодатели делают в рамках Программы долгосрочных сбережений (ПДС), не облагаются дополнительным налогообложением.
Выплаты, предназначенные для создания средств долгосрочных сбережений работников, могут быть отнесены к расходам по налогу на прибыль ( Федеральный
закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ), не облагать НДФЛ и страховыми
взносами.
Доход деньгами – всегда доход
При определении налогооблагаемой прибыли в состав доходов не учитывается стоимость имущества (прав, работ, услуг), полученного безвозмездно, если передача имущества произошла по распоряжению государственных органов. Денежные средства в этом случае не исключаются из доходов, не подлежащих учету при расчете налога на прибыль (подпункт 64 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Увеличение доходов необходимо фиксировать в базе данных на основании полученной прибыли
Чтобы подтвердить отгрузку по ЭДО нужен УПД
Начиная с 1 января 2026 года, для формирования электронных накладных и актов необходимо использовать унифицированный приходный документ (УПД) в формате версии 5.03, утвержденный приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.
Все пользователи электронного документооборота должны перейти на новый формат универсального профиля данных.
Бумажные версии товарной накладной и акта об оказанных услугах это не касается. Поэтому, если работаете с бумажными
документами, у вас ничего не меняется. Создавать первичку как в виде
неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1
января 2026 года. Но если перешли на ЭДО, проверьте какие форматы загружены в
вашу программу после 01.01.2026.
Как обеспечить сохранение ценных качеств документа?
Как оформить УПД, чтобы он считался первичным документом
Четыре ключевых аспекта, которые следует учитывать при заполнении утвержденной проектной документации
УПД со статусом
2 не дает право на НДС-вычет
Введена новая форма декларации по налогу на прибыль, применяемой при составлении отчетности за 2025 год
За 2025 год нужно отчитаться по
новой форме. Она утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.
С 2026 года произойдут изменения в структуре доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль
Особенности учета сезонного производства. В соответствии с налоговым законодательством РФ сезонность будет учтена с 2026 года.
Налогом на добавленную стоимость: повышенная ставка и расширение перечня плательщиков
Изменения в части НДС коснутся каждого. Повышение ставки до 22% обязательно отразится на цене товаров, работ и услуг. Для многих потребуется переоформить договоры или заключить к ним дополнительные соглашения.
Четыре главные поправки для НДС с 2026 года
- Начиная с 2026 года, стандартная ставка налога на добавленную стоимость будет равна 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Ставка 10 % и 0% для социально
значимых товаров сохранится.
Увеличение ключевой ставки НДС на 2 % окажет небольшое влияние на налоговое бремя
только для предприятий, где объемы входящего и исходящего НДС примерно равны.
Если доля затрат без НДС значительна, разница может быть заметной.
Решение о прекращении деятельности может возникнуть у предприятий с небольшой прибылью. К примеру, если рентабельность составляет 3-4%, компании могут быть вынуждены покинуть рынок. Такая ситуация типична для розничной торговли, в частности, для небольших магазинов, не являющихся частью крупных сетей). - Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их годовой доход достигнет 20 миллионов рублей и более (пункты 1 статьи 145 и 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ). Это значение в три раза меньше, чем вступит в силу в 2025 году.
- Предприятия, осуществляющие добычу драгоценных металлов, а также осуществляющие продажу руды, концентратов и иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, получили право на применение нулевой ставки НДС (пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). - Российские организации, сдающие в аренду иностранным гражданам инфраструктуру для майнинга или предоставляющие онлайн-вычисления, обязаны будут уплачивать налог на добавленную стоимость.
Новая повышенная ставка НДС — 22%
Начиная с 1 января 2026 года, налог на добавленную стоимость повышается на два процента: с 20% до 22%. Ставка налога составит 22/122.
Новые тарифы начнут действовать на поставки, осуществленные с 1 января 2026 года, независимо от даты подписания контракта.
Для российских айтишников сохранили нулевой НДС
Российским разработчикам программного обеспечения предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость. Как мы уже сообщали, ИТ-компании не уплачивают НДС с продажи разработанного ими программного обеспечения и лицензий на его использование. Все необходимые условия закреплены в пункте 26 части 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации:
- Интеллектуальная собственность, будь то индивидуальный предприниматель или компания, обладает исключительными правами на программное обеспечение. Это означает, что данная программа является результатом собственной разработки или права на неё были приобретены у авторов).
- Программа
включена в Реестр российского ПО.
Для
продажи российского ПО сохранили нулевой НДС
Упрощенный порядок возмещения НДС продлен
Возможность возмещения НДС в заявительном порядке, без необходимости предоставления банковской гарантии или поручительства, сохраняется до конца 2026 года. Для получения возмещения налога в ускоренном порядке достаточно не находиться в процедуре банкротства, реорганизации или ликвидации.
Как
соблюдать лимит доходов для ускоренного возмещения НДС
Отмена НДС 10% для молока с растительным
жиром
Применение льготной ставки НДС в размере 10% будет недоступно для молочных продуктов, содержащих растительные жиры, а также для соленых смесей на основе сливок и растительных жиров ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Передача имущества для госнужд освобождена от НДС
С 1 января 2026 года выплата компенсации за изъятую для государственных или муниципальных целей недвижимость не подлежит обложению НДС.
Новая льгота при реализации руды
В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) предусмотрена нулевая ставка НДС при продаже руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
В счет-фактуре появится два новых реквизита
Начиная с 2026 года, при выставлении счета-фактуры на отгрузку товара, оплаченного ранее по авансу, бухгалтерам потребуется указывать дату и номер счета-фактуры, оформленного на аванс, в дополнение к дате и номеру платежного поручения, подтверждающего его оплату.
В отгрузочном счете-фактуре указываются реквизиты авансового счета-фактуры, по которому НДС после отгрузки может быть вычтен (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Вместо сведений о свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя необходимо указывать ОГРНИП и дату выдачи (пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для составления пояснений к декларации по НДС необходимо использовать обновленный формат
Приказом ФНС от 7 октября
2025 г. № ЕД-7-15/867@ утвержден обновленный формат 5.03 пояснений, который
вступает в силу с 1 января 2026 года и содержит изменения для 4.58 и 4.63. Также
введена новая таблица 4.64.1 «Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУплТип).
С 1 января 2026 года вступает в силу новый формат пояснений, сопровождающих декларацию по НДС
Проценты по вкладам в слитках освобождены от НДС
Начиная с 2026 года, кредитные организации освобождаются от уплаты НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада), заключенным в драгоценных металлах в слитках (в соответствии с пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ в действующей редакции Федерального
закона от 17 ноября 2025 г. № 417-ФЗ).
Для предприятий малого бизнеса на упрощенной системе налогообложения изменены условия функционирования
«Специальный налоговый режим, который поддерживал развитие малого бизнеса, все больше сближается с общей системой налогообложения и теряет свои преимущества. Правительство планирует разработать новую систему для малых предприятий в течение следующего года. В настоящее время предприятиям, работающим по упрощенной системе налогообложения, необходимо готовиться к изменениям. Для них устанавливается НДС при обороте свыше 20 миллионов рублей, а также отменяются льготные тарифы страховых взносов.
Лимит для работы на УСН в 2026 году
Для применения упрощенной системы налогообложения существует всего три ключевых параметра: величина годового дохода, остаточная стоимость основных средств и количество сотрудников. Ежегодно первые два показателя корректируются с учетом инфляции (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ).
Коэффициент индексации на 2026 год составляет 1,090 (Приказ
Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). С учетом этого показателя для деятельности
на УСН в 2026 году:
- лимит
доходов увеличится с 450 млн до 490,5 млн
рублей (450 млн рублей х 1,090); - лимит
стоимости основных средств вырастет с 200 млн
до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).
Остальные требования для использования упрощенной системы налогообложения, такие как среднее число сотрудников, не подверглись изменениям.
Какие изменения ожидают режим упрощенной системы налогообложения с 2026 года
Кто может перейти на УСН с 2026 года
Для возможности перейти на упрощенную систему налогообложения с нового года ключевым показателем является выручка, полученная по результатам деятельности за последние девять месяцев.
С 2026 года сменить общую
систему налогообложения на «упрощенку» можно при условии, что
доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 337,5 млн рублей.
При расчете показателя по выручке за девять месяцев 2026 года, необходимого для перехода на УСН с 2027 года, будет использован коэффициент дефлятора 2026 года, установленный на уровне 1,090.
В три раза снижен лимит для уплаты НДС на УСН
«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут уплачивать НДС с 2025 года (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации). Под действие НДС подпали организации, чей доход за предыдущий год превысил 60 миллионов рублей. Другие компании сохранили освобождение согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Начиная с 2026 года, перечень организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и работающих с НДС, значительно расширится. Причиной тому станет уменьшение порога, определяющего обязательность уплаты НДС на УСН, в три раза.
Порядок изменения порогов для уплаты НДС будет реализован последовательно (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ в действующей редакции Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
- с 2026 года должны будут платить
НДС «упрощенцы» с доходом в 20 млн рублей (в 2025 году – 60 млн рублей), - с 2027 года – с доходом от 15 млн
рублей, - с 2028 года – от 10 млн рублей.
Налогообложение НДС затронет 300 тысяч предпринимателей при доходе с 20 млн рублей. При этом, доходы до 10 млн рублей коснутся уже 700 тысяч налогоплательщиков.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, обязаны с января 2026 года начать уплату налога на добавленную стоимость и представлять налоговые декларации.
Организации общепита имеют право не уплачивать налог на добавленную стоимость при соблюдении определенных условий. В частности, они освобождаются от этой обязанности, если их доходы за предыдущий год не превысили 3 миллиарда рублей и выполнены прочие требования, установленные подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).
Основываясь на результатах кампании по подаче деклараций за 2025 год, на 2026 год расширен мораторий, отменяющий ответственность за ошибки и несвоевременную подачу декларации для тех, кто впервые допустил нарушение порядка уплаты НДС, регламентированного новыми правилами.
Ставки НДС для «упрощенцев» в 2026 году
У компаний, которые в связи с изменением требований утратят право на освобождение от НДС, сохраняется возможность выбора ставки НДС:
Общая ставка составляет 22%, из которых 10% приходится на льготные товары и услуги).
Пониженные ставки 5% и 7%, без права на вычет
«входного» НДС.
Размер ставки, составляющей 5 или 7 %, определяется уровнем дохода. Альтернативы в данном случае не предусмотрено.
|
Ставка НДС |
Условие для применения пониженной |
Когда теряется право |
|
5% |
Если доходы не превышают 250 миллионов рублей, то право на освобождение от НДС может быть утрачено в течение текущего года |
с 1-го |
|
7% |
В текущем году доходы не должны превышать 450 миллионов рублей, иначе право на освобождение от НДС или применение ставки 5% будет утрачено. |
с 1-го |
Как правило, налоговые агенты, обязанные уплачивать НДС, не имеют права использовать льготные ставки.
В отношении импортных операций не взимаются тарифы в размере 5% и 7%.
Снижение процентных ставок также отменяет возможность применения нулевой ставки по некоторым экспортным сделкам.
Введение НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в 2026 году: какие изменения произойдут в связи с новыми ограничениями и особенности расчетов
На УСН можно не вести раздельный учет НДС
Упрощенные системы налогообложения (УСН), использующие налоговые ставки 5% или 7%, позволяют предприятиям и индивидуальным предпринимателям не вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.
Возможно однократное отступление от ставки 5 (7) процентов в пользу единой ставки 22 (10%)
Согласно пункту 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения двенадцати кварталов подряд невозможно добровольно отказаться от сниженной налоговой ставки в 2025 году).
В 2026 году это ограничение было пересмотрено. Налогоплательщики, впервые воспользовавшиеся льготной ставкой НДС, смогут отказаться от нее в течение первого года (четырех кварталов). Однако такая возможность предусмотрена только один раз и доступна тем, кто начал применять НДС в 2026 году (пункт 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Если компания начала применять НДС в 2026 году и выбрала пониженные ставки, но впоследствии обнаружила, что это не является оптимальным решением, она может перейти с пониженной ставки (5% или 7%) на общую (22% или 10%), что предоставит право на возмещение НДС.
Если вы с 2025 года перешли на уплату НДС и выбрали пониженные ставки, то вам необходимо будет использовать их в течение трех лет, или 12 налоговых периодов).
Лимиты для ставки НДС 5% и 7% проиндексировали
Превышение установленного порога выручки, после которого «упрощенные» налогоплательщики обязаны уплачивать НДС, не учитывается при пересчете коэффициента-дефлятора. Однако, лимиты, определяющие переход с налоговой ставки НДС в размере 5% к ставке 7%, ежегодно индексируются.
|
Ставка НДС |
Выручка на УСН в 2025 году |
Выручка на УСН в 2026 году |
|
5% |
От 60 млн рублей до 250 млн рублей |
От 20 млн рублей до 272,5 млн рублей |
|
7% |
От 250 млн рублей 490,5 млн рублей |
От 272,5 млн рублей 490,5 млн рублей |
Как информировать деловых партнеров о переходе на систему налогообложения с использованием НДС, начиная с 2026 года
Перечень расходов на УСН расширен
С 2026 в основную статью 346.16 НК РФ, которая регулирует
расходы на УСН, Федеральным законом от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесен подпункт
45: «иные расходы, определяемые
в порядке, установленном главой 25 НК РФ».
При определении налоговой базы, то есть при перенесении расходов в налоговый учет, необходимо руководствоваться либо пунктом 2 статьи 346.16, либо статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Учетные расходы должны быть:
- прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ;
- либо связаны с экономической деятельностью и
направлены на получение дохода согласно статье 252 НК РФ, экономически
обоснованы и документально подтверждены; - не поименованы в статье 270 НК РФ.
Это подразумевает, что в 2026 году появляется возможность заложить в бюджет затраты, которые раньше казались неоправданными. К примеру, это могут быть расходы на маркетинг, повышение квалификации персонала и подобные.
Для организаций, применяющих УСН, с 2026 года сформирован перечень учитываемых расходов
Модернизацию НМА можно включать в расходы
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщикам предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму затрат, связанных с модернизацией нематериальных активов).
При переходе с особых режимов налогообложения на общую систему налогообложения, дополнительные затраты можно будет учесть в расчетах по прибыли
Какие затраты можно будет включить в учет при переходе с упрощенной системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) на общую систему налогообложения (ОСНО) в 2026 году.?
Власти определили ограничения для регионов, касающиеся уменьшения налоговых ставок по УСН
Власти определят перечень направлений, по которым регионы смогут уменьшить налоговые ставки для субъектов малого и среднего бизнеса, применяющих УСН, до 1% или 5%. До настоящего момента действующих ограничений не существовало, и региональные органы власти имели возможность самостоятельно устанавливать пониженные ставки для различных сфер деятельности.
Правительство также определит критерии для предоставления налоговых каникул бизнесу. В настоящее время этот вопрос находится в компетенции регионов.
При переходе на общую систему налогообложения расширен список затрат, подлежащих включению
В течение трех лет после перехода с УСН на общий режим налогообложения организация сможет учесть понесенные расходы на приобретенные товары, которые были оплачены до момента перехода, но не были учтены в соответствии с пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса
При переходе с особых налоговых режимов на общую систему налогообложения в состав расходов по налогу на прибыль разрешается включать стоимость приобретенных товаров были приобретены и оплачены в последние три года и на
момент перехода еще не списаны
ВВОДЯТ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР
Технологический сбор взимается с импортеров и производителей электронных компонентов, а также готовой продукции. Оплачивать его необходимо за каждую единицу товара.
Кто будет платить технологический сбор
С 1 сентября 2026 года начинает действовать технологический сбор, предназначенный для поддержки импорта и отечественного производства электроники.
Новый сбор, не являющийся налогом, будет уплачиваться российскими импортерами и производителями электронных изделий. Размер сбора будет фиксированным и устанавливается за каждый электронный модуль или единицу готовой продукции. Предельный размер сбора составляет 5 тыс. рублей.
Первоначально сбор будет касаться исключительно готовой техники, такой как ноутбуки и смартфоны. Это вступит в силу с 1 сентября 2026 года.
В дальнейшем санкции затронут электронные компоненты, применяемые при производстве готовой техники и оборудования. Конкретная дата пока не определена.
Технологический сбор – это особый вид платежа, отличный от налогов. Изменения вносятся в закон о промышленной политике, а не в Налоговый кодекс.
Введение нового платежа в сфере электроники запланировано с 2026 года
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
Начиная с 2026 года, потребуется внести коррективы в порядок работы с подоходным налогом. Объем изменений невелик, однако они затронут каждого бухгалтера.
В настоящее время предусмотрено три категории доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ
- Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) не включаются в доход работника и не подлежат налогообложению НДФЛ. С 2026 года к ним также отнесены расходы на полис ДМС, приобретаемый для осуществления служебной командировки за границу (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
- Начиная с 2026 года, определен порядок налогообложения НДФЛ в отношении сумм возмещения, связанных с утерей или необходимостью восстановления имущества. В случае, если возмещение установлено законодательством Российской Федерации, нормативными актами субъектов РФ и решениями местных органов власти, и выплаты получил владелец утраченного имущества, НДФЛ уплачиваться не будет (пункт 1 статьи 217 НК РФ). Это положение имеет особое значение для жителей территорий, граничащих с зоной проведения специальной военной операции.
- Теперь работодатели могут выплатить своим сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка необлагаемую НДФЛ единовременную выплату в размере до 1 000 000 рублей, ранее этот лимит составлял 50 000 рублей.
Увеличен
необлагаемый лимит при выплатах в связи
с рождением ребенка: поправки в НК РФ
Расчет налога на доходы физических лиц при выплате отпускных был изменен ещё раз
При определении НДФЛ (пункт 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ) вновь потребуется раздельный расчет северской надбавки. Для работников, проживающих на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, налогооблагаемая база по заработной плате и выплатам районного коэффициента и процентных надбавок должна формироваться отдельно.
Федеральная налоговая служба (ФНС) предоставляет разъяснения по вопросу об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат работникам, трудящимся в северных районах России в 2025 году
В отношении начисления отпускных по северным надбавкам разъяснения предоставили ФНС, Минфин и Минтруд: отпускные не подлежат разделению на части
В отношении движимого имущества предусмотрен минимальный срок владения
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, полученные от продажи движимого имущества, освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что владелец владел этим имуществом на протяжении трех лет без перерывов).
Как определять лимиты для налоговых вычетов на детей в 2026 году
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), для получения вычета на детей установлен предел дохода в 450 тыс. рублей).
Начиная с января 2026 года в лимит будут включаться только доходы, формирующие основную налоговую базу. К ним относятся выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, подлежащие обложению НДФЛ в соответствии с пятиступенчатой шкалой (13, 15, 18, 20 и 22%).
В перечень доходов, не подлежащих ограничению, не входят выплаты, такие как районные коэффициенты, дивиденды, проценты от вкладов и другие, облагаемые по фиксированным ставкам 13% и 15%.
Расчета стандартного вычета на ребенка:
пример от ФНС
Вычет ГТО подойдет профмедосмотр
Для получения вычета, предусмотренного программой ГТО, необходимо пройти профессиональный медицинский осмотр. В прошлом требовалась ежегодная диспансеризация.
Налог на доходы физических лиц для работников, признанных иностранными агентами, удерживается по ставке 30%
При наличии работника, имеющего статус иностранного агента, необходимо удерживать налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов при осуществлении выплат в его пользу. Даже если работник был признан иностранным агентом лишь на один день в течение периода получения дохода, повышенная ставка НДФЛ применяется (пункт 6 статьи 224 НК РФ).
С 2026 года для признанных иностранными агентами ужесточаются налоговые условия их деятельности на территории Российской Федерации
Обновленные коды доходов и вычетов для декларации 6-НДФЛ
После внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, в результате которых были определены новые источники доходов, не подлежащие обложению НДФЛ, Федеральная налоговая служба актуализировала перечень кодов доходов и налоговых вычетов. Эти коды применяются при составлении справки о доходах и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).
Текущий перечень кодов доходов и вычетов, используемых при расчете НДФЛ, был утвержден приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@. Новые приказом ФНС он
дополнен.
Внесены изменения в перечень кодов доходов и вычетов, применяемых при расчете НДФЛ
С 1 января 2026 года вступают в силу новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
В 2026 году увеличение расходов на страховые взносы затронет всех. Для большей части малых и средних предприятий действуют повышенные тарифы; неактивные компании будут обязаны уплачивать страховые взносы за директора и представлять отчеты по страховым взносам; а возможность снижения тарифа при достижении предельной базы будет доступна ограниченному числу организаций.
В 2026 году ожидается пять ключевых нововведений в области страховых взносов
- Установленная максимальная база для расчета взносов на 2026 год определена в размере 2 979 000 рублей. Для значительной части организаций превысить данную величину будет затруднительно.
- Действие сниженных тарифов страховых взносов для малого бизнеса прекращено. Теперь большинство предприятий малого и среднего бизнеса должны будут уплачивать взносы по стандартной ставке: 30% до установленного лимита и 15,1% с превышением этого лимита. Предусмотрены исключения для предприятий, осуществляющих деятельность в приоритетных секторах экономики, которые будут определены в перечне общероссийских классификаторов видов экономической деятельности, утверждаемом Правительством.
- Лица, которые продолжат пользоваться льготными тарифами, столкнутся с увеличением выплат за счет повышения минимального размера оплаты труда, поскольку льготные тарифы распространяются на доходы, превышающие 1,5 МРОТ.
- В сфере информационных технологий ставка взносов на суммы, превышающие установленный лимит, сохранится на уровне 7,6%. Однако тариф на выплаты работникам, не достигающие предельной базы, будет увеличен с 7,6% до 15%.
- Радиоэлектронным предприятиям предоставлена возможность уплаты нулевого тарифа на выплаты, превышающие установленный лимит, при этом льготная ставка в размере 7,6% сохранена для выплат, не превышающих этот лимит.
Предельная база по страховым взносам на 2026 год
Единая предельная база для начисления страховых взносов на 2026 год установлена в размере 2 979 000 рублей ( постановление
Правительства от 31 октября 2025 года № 1705).
Для каждого сотрудника расчет суммы выплат производится индивидуально и ведется с начала года по принципу нарастающего итога. Взносы, рассчитанные по ставке 30%, начисляются на сумму, не превышающую установленный лимит. В случае, если общая сумма выплат оказывается выше лимита, взносы рассчитываются по тарифу 15,1 %.
Лишь предприятия, располагающие сотрудниками с доходами, значительно превышающими 250 000 рублей в месяц, смогут выполнить условия для перехода к пониженному тарифу в 2026 году.
Предельная
база по страховым взносам на 2026 год
Специальные тарифы на страховые взносы для малых и средних предприятий
В соответствии с поправками, сделанными в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральным законом от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ, в результате изменения условий, большинство малых и средних предприятий потеряют право на льготный тариф в 15%. Он будет доступен лишь тем компаниям, чей основной вид деятельности будет включен в специальный реестр, утверждаемый Правительством Российской Федерации (пункт 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ).
Для малых и средних предприятий, работающих в сфере обрабатывающих производств, предусмотрено исключение. Они продолжают перечислять взносы по ставке 7,6% с сумм выплат, превышающих полтора минимальных размера оплаты труда (пункт 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
На что повлияет новый МРОТ в 2026 году?
Страховые взносы для компаний, работающих в сфере информационных технологий, были увеличены в два раза
Предприятия, работающие в сфере информационных технологий, по-прежнему смогут пользоваться сниженными ставками страховых взносов, однако их величина будет увеличена в два раза и достигнет 15%.
- в пределах установленного лимита базы для начисления страховых взносов, составляющего 15;
- при превышении установленного лимита единой базы для начисления страховых взносов, применяется ставка в размере 7,6.
Компании, получившие IT-аккредитацию в Сколково, также теряют право на применение льготных тарифов страховых взносов. Пониженные тарифы в размере 15% будут действовать только для выплат работникам, превышающих 1,5-кратный МРОТ. Выплаты, не достигающие 1,5 МРОТ, облагаются по тарифу 30%.
Для компаний, занимающихся IT-деятельностью, страховые взносы будут увеличены в два раза
Для ИТ-компаний, некоммерческих организаций и фондов введены обновленные тарифы по УСН
В 2026 году для ИТ-компаний предусмотрена ставка в 15 % к выплатам в пределах установленной базы и 7,6 % к выплатам, превышающим эту базу, по начислениям. При этом необходимо соблюдение требования о соотношении доходов, полученных от основной деятельности (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ).
Некоммерческие организации и фонды, работающие на упрощенной системе налогообложения, будут обязаны уплачивать регрессивные ставки только начиная с 2027 года. В 2026 году для них сохранится ставка в размере 7,6 % для всех осуществляемых выплат (пункт 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
Теперь неработающие организации обязаны уплачивать взносы
Начиная с 2026 года, компания обязана производить выплаты страховых взносов, основываясь на размере федерального МРОТ, даже в случае отсутствия заработной платы у руководителя или его длительного отпуска без сохранения оклада.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для 2026 года установлен на уровне 27 093 рублей.
Это означает, что даже при отсутствии выплаты зарплаты компании должны будут ежемесячно перечислять взносы в размере 8 127,9 рубля (0,3 от 27 093 рублей). В итоге за год сумма обязательных взносов составит 97 534,8 рубля.
В случае, если директор проработал менее одного месяца, основа для начисления взносов формируется исходя из количества отработанных календарных дней. Это предполагает, что необходимо учитывать не только периоды полной занятости, но и ситуации, когда директор отсутствовал или работал с неполной занятостью.
С 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать взносы на МРОТ
Необходимость уплаты страховых взносов, рассчитанных исходя из МРОТ, за директора, не получающего фактическую заработную плату, лишает коммерческие предприятия возможности подавать нулевые отчеты. В обязательном порядке потребуется ежеквартально представлять расчет по страховым взносам (РСВ) и ежемесячно формировать отчет, содержащий персонифицированные сведения о работниках».
Страховку ДМС для загранкомандировок освободили от взносов
Начиная с 2026 года, включение страхования ДМС в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и освобождение от страховых взносов станет законным (пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ, с 2026 года).
С 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать «взносы на МРОТ
РСВ приведут в соответствии с поправками НК РФ
Начиная с первого квартала 2025 года, будет использоваться обновленная форма Расчета по страховым взносам
В связи с отменой льготных тарифов страховых взносов для большинства малых и средних предприятий произошли корректировки.
Список категорий граждан, имеющих право на льготы, будет сокращен и утвержден правительством. В РСВ для них устанавливается код 32 вместо кода 20, а также вводится код «ПВ» вместо кода «МС», который будет использоваться для обозначения выплат работникам приоритетных отраслей, по которым начисление взносов производится по сниженному тарифу.
В приложении 3.1 необходимо будет представить расчеты, подтверждающие соответствие условиям применения льготных тарифов.
Отчетность по РСВ за первый квартал 2026 года необходимо представить до 27 апреля 2026 года. Эта дата была перенесена на два дня, поскольку 25 апреля 2026 года выпадает на субботу).
Среди имущественных налогов следует выделить транспортный, земельный и налог на недвижимость
Кто отвечает за расчет налогов
Расчет налога на имущество, опирающегося на кадастровую стоимость недвижимости, транспортного налога и земельного налога должен осуществлять налоговый орган, а не организация. Данное правило начнет действовать только через год.
Начиная с 2027 года расчет имущественных налогов переложится с бухгалтерии на налоговую инспекцию (ФНС России) в соответствии с пунктами 1 статьи 362, пунктом 7 статьи 382 и пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ).
Сроки уплаты налогов
Начиная с 2027 года, крайний срок уплаты имущественных налогов и предварительных платежей по ним будет сдвинут на месяц: он не может быть позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца после отчетного периода, соответственно. В настоящее время установлены следующие даты: не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов.
Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, срок подачи уведомления о наличии транспортных средств и недвижимости перенесен с 31 декабря на 31 мая и вступит в силу с 1 апреля 2027 года).
Срок оплаты налога на имущество организаций, рассчитанного на основе среднегодовой стоимости активов, не изменится
Новые льготники по транспортному налогу
С 2026 года участники СВО, военнослужащие Росгвардии, ветераны и члены их семей будут освобождены от уплаты транспортного налога. Данная льгота распространяется только на одно транспортное средство, при условии, что оно не относится к категории «дорогих и премиальных» автомобилей, для которых предусмотрен повышающий коэффициент.
Налоговая льгота распространяется на период с 2022 по 2025 год. Если налогоплательщик получит право на льготу ретроспективно и ранее уплатил налог за предыдущие годы, налоговая инспекция проведет перерасчет.
Какие изменения ожидаются в порядке расчета транспортного налога на 2025-2026 годы и в какой период они вступят в силу?
Установлен новый срок обнародования сведений о кадастровой недвижимости
С 2026 года перечень объектов недвижимости, налог по которым определяется на основе кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ), будет обнародован в сети интернет 15 марта каждого года, а не 1 января, как это происходило в 2025 году (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ).
Начиная с 1 января 2026 года, при обнаружении новых объектов недвижимости, они будут включены в перечень для расчета налога по кадастровой стоимости в течение текущего налогового периода, а не с 1 января следующего года (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
ВОДНЫЙ НАЛОГ
Плательщики водного налога сами определяют налогооблагаемую базу и размер налога, который необходимо уплатить, для каждого типа водопользования и водного объекта.
Начиная с 2025 года, к ставке применяется повышающий коэффициент, который определяется для каждого нового года индивидуально. В соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, в 2025 году данный коэффициент составляет 4,65).
Начиная с 2026 года, ежегодное изменение повышающего коэффициента будет заменено на единый показатель, равный 4,65, который будет индексироваться коэффициент-дефлятор.
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, пересмотрен порядок исчисления водного налога Федеральным
законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Размер налога рассчитывается как произведение базовой ставки на коэффициент 4,65, к результату добавляется коэффициент-дефлятор:
Ставка налога = Базовая ставка х 4,65
х Коэффициент-дефлятор по налогу на 2026 год
Расчет
водного налога в 2026 году
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) на протяжении длительного времени являлась доступным законным способом уменьшения налогового бремени. Однако начиная с 2026 года, правила работы на ПСН претерпят существенные изменения. Наиболее значительное нововведение – заметное снижение лимита доходов для получения патента. Несмотря на то, что уменьшение будет происходить постепенно, многие налогоплательщики потеряют возможность применять этот специальный режим.
Новые условия работы на ПСН
В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего в измененном виде, предельный доход для применения патентной системы налогообложения будет сокращаться в три этапа Федерального закона от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
- В 2026 году – 20 млн руб.
(для доходов за 2026 и за 2025 годы). - В 2027 году – 15 млн руб.
(для доходов за 2027 и за 2026 годы). - Начиная с 2028 года – 10 млн руб.
(для доходов, полученных в 2027 году и в последующие годы).
Охранники лишены права на ПСН
С 1 января 2026 года охранники не смогут осуществлять свою деятельность в качестве частных охранных предприятий. Охранная деятельность была исключена из перечня разрешенных видов деятельности для частных охранных предприятий Федеральным законом от 29
сентября 2025 г. № 359-ФЗ.
С 1 января 2026 года охранникам больше не положено получать пожизненные страховые выплаты
Перерасчет стоимости патента для ИП в 2026 году
Начиная с 2026 года, пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ будет дополнен, чтобы предоставить индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, возможность пересчитать стоимость патента в случае изменения основных параметров их деятельности.
Переоценка патента необходима для более точного определения налогового бремени в случае изменения ключевых бизнес-показателей:
- Временно
сокращен объем деятельности. - Сокращен
штат. - Уменьшены
торговые площади. - Продана
часть оборудования или автомобилей.
За десять дней до начала работы с обновленными параметрами необходимо подать заявление на получение нового патента, в котором будут отражены эти изменения. В то же время следует подать заявление о пересмотре налога по ранее оформленному патенту.
Для подтверждения внесенных изменений в бизнес необходимо предоставить соответствующие документы, которые будут приложены к заявлению. В качестве подтверждающих бумаг могут выступать, например, новый договор аренды, расторжение действующего договора, изменения в составе сотрудников или иные доказательства.
Налоговая база будет пересчитана налоговой инспекцией, начиная с месяца, в котором были внесены изменения.
В случае, если после перерасчета возникнет занижение суммы налога, образуется переплата. Ее можно будет вернуть или компенсировать ею будущие платежи.
В случае увеличения суммы налога потребуется доплата.
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ
В 2026 году изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации предоставят бухгалтерии возможность уменьшить количество отправляемых уведомлений.
Налоговое уведомление и обязательные страховые взносы можно оплатить на год
Начиная с сентября 2026 года, налоговое законодательство позволяет представлять единую форму уведомления по НДФЛ и страховым взносам за несколько месяцев одновременно (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ).
В таком уведомлении можно будет сразу предоставить информацию:
- об
исчисленных и подлежащих удержанию суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го
по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого
предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода; - об
исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий
последовательный месяц расчетного периода суммах страховых взносов.
Налоговая служба будет формировать резервы по досрочным уведомлениям за каждый период отдельно: с 1-го по 22-е число и с 23-го по 30-е/31-е число. Формирование платежей будет осуществляться в течение двух рабочих дней после окончания периода (пункт 9, статья 78 НК РФ).
«Предварительное извещение о начисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, начиная с 1 сентября 2026 года
Для подтверждения уплаты налогов используется электронная цифровая подпись
Для оплаты налогов от имени другого лица со своего единого налогового счета необходимо предоставить цифровую подпись, даже если заявление подается через личный кабинет. В случае обычного взаимозачета цифровая подпись требуется только при взаимодействии с налоговой службой через систему электронного документооборота).
С 1 апреля 2026 года вступают в силу новые требования к оформлению налоговых платежных документов
С 1 апреля 2026 года в силу вступит Приказ Минфина России от 16 мая 2025 года № 58н, в котором утверждены новые правила заполнения платежных документов. Данный приказ содержит исчерпывающий перечень необходимых реквизитов и пояснения по их заполнению. На текущий момент действующие правила установлены приказом Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н.
Появились несколько новых КБК c 2026 года
Начиная с 2026 года произойдут изменения в порядке распределения бюджетных средств, получаемых от налога на игорный бизнес, а при расчете налога на доходы физических лиц потребуется учитывать обновленные налоговые послабления для участников специальной военной операции. В связи с внесением этих изменений в налоговое законодательство добавлены новые коды бюджетной классификации.
- 1
06 05000 01 0000 110 – налог на игорный бизнес.
- при доходах до 5 миллионов рублей (в отношении НДФЛ, удержанного и уплаченного налоговыми агентами) возможны перерасчеты, а также погашение недоимки и задолженности по соответствующему платежу, включая суммы по отмененному налогу;
- в части суммы налога, которая превышает 650 тысяч рублей и относится к налоговой базе, превышающей 5 миллионов рублей (в отношении НДФЛ, уплаченного налоговыми агентами), производится перерасчет недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному.
- 1
01 02010 01 0000 110 – из доходов, полученных от налогового агента, за исключением доходов, определяемых в соответствии со статьями 227 и 227 1 и
228 НК РФ, доходов в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей
650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в
части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды
после 1 января 2025 года).
В связи с тем, что самозанятые получили возможность добровольной уплаты страховых взносов, для них предусмотрен специальный код бюджетной классификации:
- 02 06000 06 1000 160 – предназначен для уплаты страховых взносов, связанных с временной нетрудоспособностью и материнством, лицами, добровольно вступившими в систему обязательного социального страхования. Этот код используется для проведения перерасчетов, а также для учета недоимки и задолженности по соответствующему платежу, включая суммы по отмененным платежам.
В 2026 году порядок начисления пеней за просрочку уплаты налогов останется прежним
В 2025 году действовал временный льготный порядок расчета
«налоговых» пеней. Теперь его действие продлено еще на один год.
По-прежнему будет применяться пониженная ставка для расчета пеней в случае длительной просрочки, превышающей 90 дней).
Как будут рассчитывать пени за несвоевременную оплату налогов в 2026 году
Теперь для получения налоговых отсрочек не требуется предоставлять справки из банков, однако требования к заемщикам ужесточились
Начиная с 2026 года, для получения отсрочки или рассрочки не потребуется предоставлять справки из банков, подтверждающие ежемесячные обороты и остатки на счетах. Банки будут предоставлять эти сведения в налоговые органы по их запросам.
Для того чтобы претендовать на отсрочку по уплате налогов, общая сумма задолженности по недоимкам, пеням, штрафам и пеням, либо сумма административного штрафа должна составлять свыше 10 % от суммы, указанной в заявлении на отсрочку, либо превышать 100 тысяч рублей. Данные ограничения не действуют в отношении отсрочек, которые запрашиваются в связи с доначислениям, выявленным в ходе проверок.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, компания не имеет права на получение отсрочки платежей и инвестиционного налогового кредита, если в отношении ее руководителя возбуждено уголовное дело).
Запрет на повторный инвествычет
Начиная с 2026 года, повторное предоставление инвестиционного налогового кредита на ранее уже использованную сумму налогов будет запрещено.
В случае запроса рассрочки из-за доначислений, выявленных в результате налоговой проверки, в качестве альтернативы банковской гарантии, можно предложить обеспечение посредством залога имущества и поручительства (пункт 6 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации).
ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
В Налоговом кодексе Российской Федерации в качестве самостоятельной статьи предусмотрена полная освобождение от туристического сбора
Законодательство предусматривает отдельные ситуации, когда налогоплательщик полностью освобождается от уплаты туристического налога (эти случаи закреплены в новой статье 418.5-1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Санатории и гостиницы, предоставляющие услуги по временному размещению, освобождаются от уплаты данного налога при соблюдении следующих условий:
- услуг
по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медицинским
показаниям и оплачивается за счет бюджетных ассигнований разного уровня
(федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов); - услуг
по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных на праве
оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления
делами Президента РФ и оплаченными за счет бюджетных ассигнований
федерального бюджета.
В статью 418.7 Налогового кодекса Российской Федерации введено уточнение, связанное с уплатой турналога в минимальном объеме. Оплачивать его должны будут организации, предоставляющие услуги по размещению на временной основе в составе
услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок .
Подлежит ли обложению турналого санаторий, если проездной оплачен организацией
Входит ли стоимость сопутствующих услуг в базу для турналого?
Влияет ли «упрощенная система налогообложения» на включение суммы турналога в доходы?
Какие ошибки чаще всего встречаются при заполнении деклараций по туристическому налогу?
Ставка налога на 2026 год
С 1 января 2026 года предельный размер туристического налога увеличится с 1% до 2%. Данное повышение было предусмотрено с момента введения туристического налога Федеральным
законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Сезонные ставки налога
В соответствии с пунктом 2 статьи 418.5 Налогового кодекса Российской Федерации, размер туристического налога может варьироваться в зависимости от времени года и типа временного размещения. С 2026 года Налоговый кодекс был дополнен информацией о том, что в зависимости от сезонности, ставки могут изменяться поквартально или ежемесячно. К примеру, в июле и августе налог может быть установлен на более высоком уровне, чем в сентябре (налоговый период – третий квартал).
Сезонность предполагает наличие периодов, таких как кварталы или месяцы, когда спрос на гостиничные услуги падает более чем на 50% вследствие климатических факторов.
Как определить налоговый орган для подачи отчетности, если у вас несколько гостиниц
В случае, если компания или индивидуальный предприниматель владеет несколькими гостиницами, расположенными в одном муниципальном образовании, но обслуживаемыми различными налоговыми инспекциями, законодательство позволяет выбрать одну из них для подачи налоговой декларации (пункт 2 статьи 418.9 Налогового кодекса РФ).
Начиная с 2026 года, уведомление о выборе налогового органа для подачи декларации по туристическому налогу (если имеется несколько объектов) необходимо направлять только в один выбранный ИФНС, а не во все (пункт 2 статьи 418.9 Налогового кодекса РФ). До этого момента требовалось уведомлять все инспекции, в которых числятся зарегистрированные гостиничные объекты.
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
В числе заметных нововведений, связанных со снижением порога для уплаты НДС при использовании упрощенной системы налогообложения и повышением ставки НДС, существуют менее заметные, но значимые изменения, затрагивающие налоговые проверки.
«Проведение «камералки» под силу любой инспекции, а не только той, в которой организация состоит на учете
Начиная с 2026 года, Федеральная налоговая служба получит право назначать любую налоговую инспекцию для проведения камеральной проверки, даже если она расположена в другом регионе. Документы и пояснения, необходимые для проверки, можно будет предоставлять в ту инспекцию, куда обычно направляются отчеты.
При обращении в арбитражный суд для оспаривания решения ИНФС территориальный принцип продолжит действовать. Подать иск можно будет исключительно по месту регистрации компании.
Начиная с 2026 года, внутренняя налоговая проверка (ИНФС) может быть проведена любой налоговой инспекцией, а не только той, в структуре которой компания состоит на учете
В этом году сроки проведения налоговых проверок будут увеличены
Начиная с 2026 года, в рамках проверяемого периода налоговые органы смогут включать налоговые периоды текущего года, в котором принято решение о проведении выездной налоговой проверки (пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если аудиторская проверка будет назначена в ноябре 2026 года, она позволит оценить деятельность организации за период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года, включая все девять месяцев.
Затягивание сроков проверок может оказать неблагоприятное воздействие на всех, кто имеет дело с НДС или применяет АУСН. Особое внимание будет уделено анализу изменений в деятельности».
Ограниченное смягчение штрафов
Будет изменена и процедура расчета. Размер штрафа можно уменьшить вдвое за каждое смягчающее обстоятельство, не разглашая при этом конкретную методику. Ранее налоговые органы нередко использовали подход, согласно которому каждое последующее смягчающее обстоятельство уменьшало уже сниженную сумму штрафа по принципу геометрической прогрессии.
Налоговый мониторинг с 2026 года
Начиная с 2026 года, требования для подключения к налоговому мониторингу стали менее строгими. Заявку на подключение могут подать организации, которые по данным бухгалтерской отчетности за прошлый год:
- суммарный
объем доходов и совокупная стоимость активов по состоянию на 31 декабря
составили не менее 800 млн руб., - совокупная
сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета таможенных
платежей), а также НДФЛ, НДПИ и страховых взносов – не менее 80 млн руб.
Теперь достаточно соответствовать одному из критериев: размеру дохода, стоимости активов или сумме уплаченных налогов (прежде требовалось соблюдение обоих).