Статья 263 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует расходы на имущественное страхование. Соблюдение правил этой статьи поможет избежать снятия расходов налоговой инспекцией. Необходимо знать несколько простых норм.
Величина расходов
Существуют обязательное и добровольное страхование имущества.
В налоговом учете включают в состав прочих расходов затраты :
- По обязательному страхованию – в рамках установленных тарифов или по реальным расходам, если те не утверждены.
- Страховое покрытие по добровольным программам рассчитывается исходя из реальных затрат.
Страховые расходы учитываются в налоговом учете лишь после уплаты.
При единовременном внесении оплаты по договору страхования затраты распределяются пропорционально числу дней действия договора.
Расходы по страхованию не следует учитывать целиком в один отчетный период. Это чревато пересчетом налога на прибыль (см., например, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2017 г. № А33-17944/2016).
Виды добровольного страхования, затраты по которым учитываются.
Полный перечень Виды добронгольного страхования, затраты по которым снижают налоговую базу при расчете налога на прибыль. Изложенное в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса.
В целях налогообложения прибыли расходы по добровольному имущественному страхованию могут быть учтены, если такое страхование необходимо для осуществления деятельностью плательщиком налога (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Чтобы считать выплаты по договору добровольного страхования расходами, нужно выполнить два действия.
- Проверить соответствие текста допустимым по виду материалам в соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ.
- Установить правовой акт, принудительный для фискальных субъектов по заключению договора как условия ведения предпринимательства.
Законодательством установлена обязанность владельцев опасных объектов страховать свои интересы по возмещению вреда, причинённого пострадавшим в результате аварий на таких объектах. Так гласит пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ.
По каким договорам расходы не примут
Суд установил категории страховых договоров, по выплатам которых расходы не учитываются.
Судьи не согласились с фирмой, которая учла страховые взносы по договору страхования коммерческих кредитов в расходах.
Страхование данного типа необязательное. Ввиду добровольности страхования компания обязана была удостовериться, что оно входит в перечень видов, указанных в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации.
В Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует регулирование страхований коммерческих кредитов (включая дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и аналогичные).
Такое страхование не является обязательным условием для ведения бизнеса фирмой.
Расходы по подобным договорам страхования не включаются в налоговую базу (см. определение ВС РФ от 2 ноября 2020 г. № 301-ЭС20-16165).
Часто компании застраховывают ответственность руководителей и других должностных лиц. Расходы по таким договорам не включаются в налогооблагаемую прибыль. Об этом решил Арбитражный суд Волго-Вятского округа 3 августа 2021 г. по делу № А11-5904/2019 (дело № Ф01-3358/2021).
Независимо от убеждения в том, что страховка связана с предпринимательской деятельностью и направлена на предотвращение убытков, при определении возможности учета страховых платежей в налоговых расходах следует обращаться к НК РФ.