Встречается много ситуаций, когда бухгалтер корректирует зарплату сотруднику. К примеру, при допущенной ошибке при вычислении отпускных или удержании НДФЛ. Такой перерасчет следует отразить в текущем расчете 6-НДФЛ или подать уточнение за прошедший период.
Потребуется предоставить уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первоначальном отчете отсутствуют сведения или допущены ошибки. Важно учитывать: при исправлении ошибки и подаче 6-НДФЛ за прошлый период форма должна соответствовать той, которая действовала в этот период.
Как и в 2024 году, в 2025 году нужно применять форму, утвержденную приказом Приказ Федеральной налоговой службы России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Исправление расчёта НДФЛ по форме 6-НДФЛ при допущенной ошибке.
Пересчёт зарплаты может понадобиться при выявлении недоплаты или, наоборот, переплаты.
При наличии ошибок в расчёте, приводящих к недостоверному начислению НДФЛ, необходимо подать уточнение.
В марте 2025 года из-за арифметической ошибки с зарплаты сотрудника было удержано больше налога на доходы физических лиц. Ошибку нашли в июне 2025 года и произвели перерасчёт.
В связи с перерасчетом, установлено превышение суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в марте 2025 года. Поэтому необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140 раздела 2. В поле 160 укажите удержанный НДФЛ без уменьшения излишне удержанных и возвращенных сумм.
При этом в разделе 1 Корректировка сумм, указанных как «старые», не требуется.
Таким образом, уточненный расчет по налогу на доходы физических лиц подается так:
- В графах раздела 1 указываются прошлые суммы, такие же, как в первом отчете, не уменьшенные на сумму возвращенного налога.
- В строках 120, 121 и 131 указана верная сумма начисленного дохода после перерасчёта (при наличии ошибок в расчете доходов работника).
- В строках 140-141 указана верная сумма вычисляемого налога на доходы физических лиц после уточнения.
- В поле 160 указана сумма удержанного НДФЛ, не включающая излишне удержанных и возвращённых сумм.
- На последнем дне отчётного периода за поле 180 начисляется сумма излишне удержанного налога с физических лиц.
В графе 180 укажите только сумму налога на доходы физических лиц, не возвращенную работнику за отчетный период.
При возврате излишне удержанного НДФЛ работнику в июне 2025 года отражение происходит в полях 030 – 036 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за полугодие 2025 года.
В налоговой декларации по доходам физических лиц излишне уплаченный налог включают.
- В строках от 20 до 26 отражены удержанные суммы налога на доходы физических лиц без учёта возвращённых сумм.
- в строках 030 — 036 – возвращенный налог;
- В строке 160 указан удержанный НДФЛ без вычета сумм, которые были излишне удержаны и возвращены.
- В строке 180 укажите сумму излишне удержанного налога, если возврат не был произведен. Эта сумма должна соответствовать сумме излишне удержанного налога по состоянию на последний день отчетного периода.
- В строке 190 указана сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная с начала года.
Вернутый налог отражается в строках 030–036 раздела 1 и строке 190 раздела 2 расчета за период, когда состоялся возврат. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возврата.