Страховые взносы на суточные для работников с разъездной деятельностью не начисляются в установленных пределах. При заполнении формы РСВ необлагаемые суточные включаются в полном объеме, который соответствует сумме выплаты.
Выплата сотруднику возмещения за расходы, связанные с работой, которая предполагает частые командировки. Ставка, установленная ТК РФ, связана с исполнением работником трудовых обязанностей. Поэтому страховыми взносами по всем обязательным видам страхования (пенсионному, медицинскому, социальному, страхованию на «травматизм») ее не облагают (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Необходимо иметь подтверждающие документы.
Но это не значит, что их не нужно отражать в РСВ.
С 1 января 2024 года для работников с разъездной работой действуют необлагаемые лимиты по суточным. Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес соответствующие поправки. С 1 января 2025 года повышен необлагаемый лимит по загранкомандировке.
Нюансы в заполнении РСВ в 2025 году
Основой расчета страховых взносов служит общая сумма выплат и компенсаций работнику с вычитанием сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Даже если компенсация за разъезды не подлежит страхованию, её необходимо включать в расчет страховых взносов.
В РСВ необлагаемые суммы попадают в Подраздел 1 раздела 1:
- Строка 030 — общая сумма выплат и других поощрений, включая неуплачиваемые.
- строка 040 – сумма необлагаемых выплат.
Также их нужно отразить в разделе 3 подраздела 3.2 В строке 140 указана общая сумма выплат, включая неучтенные налоги.
Cуточные работников с разъездной работой в РСВ
Для лиц с разъездной работой суточные до определённого предела не учитываются при расчете страховых взносов. Из-за этого при заполнении формы РСВ полный размер суточных в качестве необлагаемых сумм указывается не всегда.
Доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянно работающим в пути или имеющим разъездной характер работы, по размеру установленного лимита не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п.1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ).
Суммы лимитов (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- Семьсот рублей в день – при исполнении трудовых обязанностей (нахождении в пути) на территории России.
- с 1 января 2025 года – 3 500 руб. (до 2025 года – 2 500 руб.)
С 1 января 2025 года суточные для поездок за рубеж, не подлежащие НДФЛ и страховым взносам, увеличены до 3 500 рублей (Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ).
За превышение лимитов необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы.
При расчете взносов за работников, занимающихся разъездной работой, суммы суточных сверх нормы следует включать в базу начисления дня выплаты.
Так, в РСВ суточные «разъездного» работника попадают в Подраздел 1 раздела 1:
- в строку 030 – вся выплаченная сумма суточных;
- в строку 040 – 700 руб. (3500 – если иностранная поездка)
Также их нужно отразить в разделе 3 подраздела 3.2 В строке 140 укажите полную сумму суточных. Строки с 150 по 170 заполните базой по взносам и суммой рассчитанных страховых взносов.
Положением о разъездном характере работ в организации установлен размер суточных – 1500 рублей в день. Из них 700 рублей освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, а 800 рублей облагаются зарплатными налогами.
В Подразделе 1 раздела 1 отразить нужно так:
- строка 030 – 1500 руб.
- строка 040 – 700 руб.
- строка 050 (база для начисления взносов) – 800 руб.
- строка 060 (суммы исчисленных взносов) – 240 руб. (800 руб. х 30%).