С 2025 года в России действует новый порядок расчета НДФЛ. Установлен лимит дохода в размере 450 000 рублей, при превышении которого вычет не предоставляется. Доход рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
Возникнет актуальный вопрос: входят ли в данный лимит доходы, полученные в виде районных коэффициентов и северных надбавок?
В ответе Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2025 года № 03-04-05/43684 сказано: в список не включаются. Подробности разбирательства далее.
Стандартные налоговые вычеты доступны сотрудникам, которые воспитывают детей, включая приемных, усыновленных, подопечных и опекаемых.
- На ребенка до 18 лет.
- Студента очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна и курсанты до 24 лет.
- Несовершеннолетнего, признанного недееспособным.
Важно обратить внимание на формулировку пункта 4 подпункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает момент прекращения действия детского вычета. Вычет предоставляется до месяца, когда доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), рассчитанный накопленным итогом с начала налогового периода по ставке, указанной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, превысил 450 000 рублей.
Статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации в пункте 1 устанавливает пятиступенчатую шкалу налогообложения налога на доходы физических лиц, которая применяется к основной части заработной платы в зависимости от размера дохода: 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 %.
Облагаются налогом районные коэффициенты и северные надбавки отдельно, по двум ступеням, как указано в пункте 1.2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
- 13 % — до 5 млн. рублей.
- 15 % — свыше 5 млн. рублей.
Вычты применяются исключительно к доходам, включенным в общую налоговую базу.
- Зарплата.
- Премии.
- Отпускные.
- Материальная помощь.
- Выплаты по срочным договорам, ГПД.
Эти выплаты не подлежат налогообложению по пятиступенчатой шкале и не учитываются при расчёте лимита в 450 000 рублей для детского вычета.
При определении лимита в 450 000 рублей налоговый агент (работодатель) учитывает только ту часть заработной платы, которая подлежит налогообложению по пятиступенчатой шкале НДФЛ. Районные коэффициенты и северные надбавки в расчет лимита для «детского» вычета не включаются.
Вычет на ребенка по НДФЛ позволяет снизить базу расчёта налога согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перенос вычета на выплаты по районному коэффициенту и северной надбавке допускается только при условии, что его не применяли для сокращения основного налогового дохода в соответствии с пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.