Законопроект от 29 сентября 2025 г. № 1026190-8 в ближайшее время будет утвержден и приобретен статус закона. Новые правила придется применятся с первого рабочего дня нового 2026 года. Знать о них и подготовится нужно заранее.
Оптимальный способ подготовиться к изменениям – привлечь консультанта Практическая энциклопедия бухгалтера. До начала 2026 года эксперты будут предоставлять подробную информацию о каждой поправке в рассылках. К началу 2026 года все изменения будут отражены в справочнике, чтобы при обращении к нему вы могли работать по обновленным правилам, а также проверять и уточнять действующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации.
Загрузите счет для консультанта, срок действия которого начинается с момента оплаты и заканчивается 30 июня 2026 года
Основная ставка НДС с 2026 года
Начиная с 1 января 2026 года, базовая (стандартная) ставка налога на добавленную стоимость увеличится до 22% по сравнению с действующими 20% (подпункт «б» пункта 7 статьи 2 законопроекта). Данная ставка будет применяться ко всем операциям, не попадающим под действие пониженных налоговых ставок.
Переходный период не предусмотрен, поэтому при использовании повышенной ставки НДС необходимо руководствоваться общим порядком.
Для расчета НДС используется ставка, которая действует на дату формирования налоговой базы. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется на основании более ранней из следующих дат: дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или дата получения частичной или полной предварительной оплаты).
Если в 2025 году поступила предоплата, и авансовый НДС был рассчитан по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году следует использовать ставку 22%. Налог с полученной предоплаты принимается к вычету по ставке 20/120.
На УСН понижен предел доходов для уплаты НДС
Налоговая реформа 2025 года перевела компании, работающие на УСН, в категорию плательщиков НДС (ст. 143 и 346.11 НК РФ, подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
С 2025 года плательщики УСН обязаны платить НДС, в случае, если их годовой доход превышает 60 млн. рублей.
С 1 января 2026 года снижают порог выручки для уплаты НДС до 10 млн. рублей (п. 1 ст. 2 проекта).
Налогоплательщики в форме упрощенца – индивидуальные предприниматели или организации – смогут работать без уплаты НДС в 2026 году, если их доходы за 2025 год не превысят 10 млн рублей, а с начала текущего года также не достигнут этой отметки.
Определение порога доходов, дающего право на освобождение от НДС, происходит каждый год. Соответственно, для получения освобождения необходимо учитывать доходы, полученные в 2025 году.
Упрощенные системы налогообложения могут воспользоваться правом на нулевую ставку НДС
Экспортерам, работающим на упрощенной системе налогообложения, предоставят возможность не уплачивать ставку НДС 0.
Для отказа от применения нулевой ставки НДС необходимо подать заявление в налоговый орган. Это нужно сделать до 1-го числа квартала, начиная с которого компания намерена уплачивать НДС по ставке 20% или 10%. Отказ от нулевой ставки не допускается, если срок действия не превышает одного года.
Читайте в бераторе:
- Отказ от ставки НДС 0%
- Особенности применения нулевой ставки при УСН
- Нулевая ставка применяется к определенным видам операций
Предоставление освобождения от НДС для отдельных банковских операций прекращается
Начиная с 2026 года, налоговая льгота по НДС, которая распространялась на операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и некоторые услуги процессинговых центров, будет упразднена (пункт 4 статьи 2 предлагаемого документа).
Напомним, в настоящее время статья 149 НК РФ освобождает от НДС ряд банковских операций. К этим услугам относится привлечение средств от организаций и частных лиц на депозитные счета, открытие и обслуживание банковских счетов для юридических и физических лиц, а также проведение операций, связанных с банковским картами.
С 2026 года отменяют освобождение от НДС в отношении операций, связанных с обслуживанием банковских карт, услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, а также операций, осуществляемых организациями (процессинговыми центрами), обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами.
Читайте в бераторе:
- Какие банковские услуги не облагаются НДС
- Какие банковские услуги облагаются НДС
Отменяют льготу по НДС на отечественное ПО
Согласно подпункту 26 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, от НДС освобождается реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных.
С 1 января 2026 года действует отмена налоговой льготы по НДС, которая ранее распространялась на сделки, связанные с передачей исключительных прав на российское программное обеспечение (пункт 4 статьи 2 предлагаемого документа).
Действие льготы по налогу на добавленную стоимость для туроператоров будет распространяться до 2030 года
В соответствии с подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, НДС не взимается с операций, осуществляемых туроператором при продаже туристического продукта на внутреннем или въездном рынке. Льгота была введена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.
Первоначально предполагалось, что действие данной нормы, закрепленной в статье 149 Налогового кодекса РФ, распространяется на сделки по продаже туристических продуктов, совершенные с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно.
В соответствии со статьей 6 проекта, освобождение от НДС услуг, предоставляемых туроператорами, работающими во внутреннем и (или) въездном туризме, будет действовать до 31 декабря 2030 года).
Форму и формат счета-фактуры утверждает Федеральная налоговая служба
В соответствии с пунктом 8 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство определяет форму и формат счетов-фактур, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также устанавливает правила их заполнения. В настоящее время действует постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Начиная с 2026 года, право это будет принадлежать ФНС России. Форму и формат счета-фактуры, а также другие необходимые учетные документы по НДС определит ФНС (подпункт «б» пункта 9 статьи 2 проекта).
Какие изменения ожидаются в процедуре проведения выездных налоговых проверок по НДС, начиная с 2026 года
В статью 89 НК РФ включают новое положение, непосредственно предусматривающее возможность проведения проверки по месту ведения деятельности не только за три предшествующих года, но и за текущий год.
Изменения затрагивают налоги с периодом уплаты, не превышающим одного года. Налог на добавленную стоимость (НДС) соответствует этому определению, поскольку его налоговый период составляет квартал.
Рассылка от бератора полностью: Какой будет НДС в 2026 году? Ключевые изменения в обзоре