В составе расходов налоговой базы по прибыли можно учитывать все выплаты в пользу работников, если такая выплата не указана в статье 270 НК РФ и это не материальная помощь.
Минфин РФ в письме от 14 августа 2023 г. № 03-03-06/3/75969 пояснил, почему материальную помощь работникам нельзя принять в расходы при расчете налоговой базы по прибыли.
Статья 255 НК РФ позволяет учесть в налоговой базе по прибыли расходы на оплату труда. К ним относятся:
- любые начисления работникам за труд (оклад, тарифная ставка и т.п.),
- стимулирующие выплаты и надбавки,
- компенсационные выплаты за особый режим работы или условия труда,
- премии: регулярные и единовременные,
- расходы, связанные с содержанием этих работников, если таковые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами, например, на медосмотры.
Перечень расходов на оплату труда, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым. К расходам на оплату труда модно отнести и другие выплаты в пользу работника, но, при условии, что они:
- предусмотрены трудовым или коллективным договором;
- документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть, соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ;
- не включены в перечень расходов, не учитываемых в налоговой базе по прибыли, то есть, их нет в пункте 23 статьи 270 НК РФ.
В пункте 23 статьи 270 НК РФ есть одна популярная выплата в пользу работников. Это — материальная помощь.
Итак, все выплаты работникам, предусмотренные ТК РФ, трудовым или коллективным договором, могут учитываться в составе расходов на оплату труда в налоговой базе по прибыли, кроме материальной помощи.
Любую единовременную выплату работнику, предусмотренную трудовым или коллективным договором, которая не является материальной помощью и не указана в статье 270 НК РФ, можно учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами
Материальная помощь, оказываемая организацией работнику, не облагается взносами, если не превышает 4 000 рублей за календарный год. С суммы превышения придется заплатить НДФЛ.
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 НК РФ.