Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии в 2023 году

Автор: | 03.05.2023

Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии в 2023 году

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. В нем бухгалтерия должна указать все доходы, выплаченные работнику, в том числе и премии. Учитывая то, что премии могут быть как систематическими, так и разовыми, с 2023 года контролировать нужно не период, за который премия выплачена, а дату выплаты.

В 2023 году изменилась дата признания дохода полученным. Если ранее эта дата привязывалась к последнему дню месяца, теперь датой получения дохода считается дата выплаты, она же дата получения денег работником. Это важно учитывать, поскольку премии могут выплачивать как регулярно, так и разово, например, к праздникам, по итогам выполнения работниками определенных планов или проектов.

Премия, как составная часть зарплаты, считается полученной работником в день перечисления ему денег на счет в банке или выдачи наличными.

Итак, с 2023 года датой получения дохода считается день выплаты. Это правило применяется и в отношении премий, его важно учитывать при заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде. Правила заполнения этого раздела не изменились.

Где в форме 6-НДФЛ отражают премии

В 2023 году утверждена новая форма 6-НДФЛ, которая применяется с 1 квартала (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881).

Весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат работнику, отражается в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» по строкам 020-024 и распределяется по срокам уплаты налога:

  • 021 по первому сроку перечисления налога,
  • 022 по второму сроку перечисления налога,
  • 023 по третьему сроку перечисления налога,
  • 024 по четвертому сроку перечисления налога.
  • 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» – итого по строкам 021-024.

Как разобраться в сроках перечисления? Таблица 

Строка

Наименование

Срок уплаты

В какой 6-НДФЛ включать

020

Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода

День выплаты

Во все отчетные периоды

021

По первому сроку перечисления налога

до 28 января

6-НДФЛ за 1 квартал

до 28 апреля

в 6-НДФЛ за полугодие

до 28 июля

в 6-НДФЛ за 9 месяцев

до 28 октября

в 6-НДФЛ за год

022

По второму сроку перечисления налога

до 28 февраля

в 6-НДФЛ за 1 квартал

до 28 мая

в 6-НДФЛ за полугодие

до 28 августа

в 6-НДФЛ за 9 месяцев

до 28 ноября

в 6-НДФЛ за год

023

По третьему сроку перечисления налога

до 28 марта

в 6-НДФЛ за 1 квартал

до 28 июня

в 6-НДФЛ за полугодие

до 28 сентября

в 6-НДФЛ за 9 месяцев

до 28 декабря

в 6-НДФЛ за год.

024

По четвертому сроку перечисления налога

Не позднее последнего рабочего дня календарного года в отчете за год

По строкам 110-140 отражается сумму дохода и НДФЛ на день выплаты.

Суммы дохода, выплаченного работнику отражают:

  • По строке 110 – Сумму дохода, начисленную работникам.
  • По строке 112 – Сумму, начисленную по трудовым договорам.
  • По строке 140 – Начисленную сумму НДФЛ.
  • По строке 160 – Сумму удержанного налога.

Пример. Как отразить премию в 6-НДФЛ с 2023 года

Работникам компании «Контора» ежемесячно выплачиваются безусловные премии. Дополнительно по итогам работы за 1 квартал 2023 года, работники получили еще одну премию – квартальную.

Всего с февраля по апрель 2023  года сумма перечисленных премиальных выплат составила 680 000 руб. Из них в первом квартале – 300 000 рублей. 

  • 15 февраля премия за январь – 140 000 руб.
  • 15 марта премия за февраль 2023 года – 160 000 руб.
  • 15 апреля премия за март 2023 года – 180 000 руб.
  • 16 апреля премия за 1 квартал 2023 года – 200 000 руб.

НДФЛ, удержанный с премий за январь и удержанный до 28 февраля попадает в отчет за 1 квартал 2023 года. Остальные премии – в расчет 6-НДФЛ за полугодие.

  • НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в феврале за январь, попадает в строку 022 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
  • НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в марте за февраль, попадает в строку 023 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

  • НДФЛ, удержанный с премий, выплаченных в апреле за март, попадает в строку 021 расчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года.

В 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года суммы премий отражаются в следующем порядке:

Раздел 1

Стр. 010 – 18210102010011000110;

Стр. 020 – 88 400 руб.

Стр. 021 – 49 400 руб.

Стр. 022 – 18 200 руб.

Стр. 023 – 20 800 руб.

Раздел 2

Стр. 110 – 680 000 (140 000 + 160 000 + 180 000+200 000);

Стр. 112 – 680 000;

Стр. 120 – 10;

Стр. 140 – 88 400 (680 000 * 13%);

Стр. 160 – 88 400.


Читать оригинал