Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. В нем бухгалтерия должна указать все доходы, выплаченные работнику, в том числе и премии. Учитывая то, что премии могут быть как систематическими, так и разовыми, с 2023 года контролировать нужно не период, за который премия выплачена, а дату выплаты.
В 2023 году изменилась дата признания дохода полученным. Если ранее эта дата привязывалась к последнему дню месяца, теперь датой получения дохода считается дата выплаты, она же дата получения денег работником. Это важно учитывать, поскольку премии могут выплачивать как регулярно, так и разово, например, к праздникам, по итогам выполнения работниками определенных планов или проектов.
Премия, как составная часть зарплаты, считается полученной работником в день перечисления ему денег на счет в банке или выдачи наличными.
Итак, с 2023 года датой получения дохода считается день выплаты. Это правило применяется и в отношении премий, его важно учитывать при заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде. Правила заполнения этого раздела не изменились.
Где в форме 6-НДФЛ отражают премии
В 2023 году утверждена новая форма 6-НДФЛ, которая применяется с 1 квартала (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881).
Весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат работнику, отражается в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» по строкам 020-024 и распределяется по срокам уплаты налога:
- 021 по первому сроку перечисления налога,
- 022 по второму сроку перечисления налога,
- 023 по третьему сроку перечисления налога,
- 024 по четвертому сроку перечисления налога.
- 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» – итого по строкам 021-024.
Как разобраться в сроках перечисления? Таблица
|
Строка |
Наименование |
Срок уплаты |
В какой 6-НДФЛ включать |
|
020 |
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода |
День выплаты |
Во все отчетные периоды |
|
021 |
По первому сроку перечисления налога |
до 28 января |
6-НДФЛ за 1 квартал |
|
до 28 апреля |
в 6-НДФЛ за полугодие |
||
|
до 28 июля |
в 6-НДФЛ за 9 месяцев |
||
|
до 28 октября |
в 6-НДФЛ за год |
||
|
022 |
По второму сроку перечисления налога |
до 28 февраля |
в 6-НДФЛ за 1 квартал |
|
до 28 мая |
в 6-НДФЛ за полугодие |
||
|
до 28 августа |
в 6-НДФЛ за 9 месяцев |
||
|
до 28 ноября |
в 6-НДФЛ за год |
||
|
023 |
По третьему сроку перечисления налога |
до 28 марта |
в 6-НДФЛ за 1 квартал |
|
до 28 июня |
в 6-НДФЛ за полугодие |
||
|
до 28 сентября |
в 6-НДФЛ за 9 месяцев |
||
|
до 28 декабря |
в 6-НДФЛ за год. |
||
|
024 |
По четвертому сроку перечисления налога |
Не позднее последнего рабочего дня календарного года в отчете за год |
По строкам 110-140 отражается сумму дохода и НДФЛ на день выплаты.
Суммы дохода, выплаченного работнику отражают:
- По строке 110 – Сумму дохода, начисленную работникам.
- По строке 112 – Сумму, начисленную по трудовым договорам.
- По строке 140 – Начисленную сумму НДФЛ.
- По строке 160 – Сумму удержанного налога.
Пример. Как отразить премию в 6-НДФЛ с 2023 года
Работникам компании «Контора» ежемесячно выплачиваются безусловные премии. Дополнительно по итогам работы за 1 квартал 2023 года, работники получили еще одну премию – квартальную.
Всего с февраля по апрель 2023 года сумма перечисленных премиальных выплат составила 680 000 руб. Из них в первом квартале – 300 000 рублей.
- 15 февраля премия за январь – 140 000 руб.
- 15 марта премия за февраль 2023 года – 160 000 руб.
- 15 апреля премия за март 2023 года – 180 000 руб.
- 16 апреля премия за 1 квартал 2023 года – 200 000 руб.
НДФЛ, удержанный с премий за январь и удержанный до 28 февраля попадает в отчет за 1 квартал 2023 года. Остальные премии – в расчет 6-НДФЛ за полугодие.
- НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в феврале за январь, попадает в строку 022 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
-
НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в марте за февраль, попадает в строку 023 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
-
НДФЛ, удержанный с премий, выплаченных в апреле за март, попадает в строку 021 расчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года.
В 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года суммы премий отражаются в следующем порядке:
Раздел 1
Стр. 010 – 18210102010011000110;
Стр. 020 – 88 400 руб.
Стр. 021 – 49 400 руб.
Стр. 022 – 18 200 руб.
Стр. 023 – 20 800 руб.
Раздел 2
Стр. 110 – 680 000 (140 000 + 160 000 + 180 000+200 000);
Стр. 112 – 680 000;
Стр. 120 – 10;
Стр. 140 – 88 400 (680 000 * 13%);
Стр. 160 – 88 400.