Организациям, осуществляющим строительство и реконструкцию, необходимо корректно учитывать в налоговом учете выплаты, получаемые владельцами основных средств при их перемещении или перепланировке.
Как правильно учесть компенсации при продаже основных средств для налога на прибыль
Организации могут иметь в собственности активы, например, подземные сети, которые находятся на территориях, выделенных другим компаниям для строительства. Владельцы таких активов имеют право на компенсацию, предназначенную для возмещения расходов, связанных с переносом их объектов, таких как подземные коммуникации, в другое место.
В письме от 23.09.2025 № 03-03-08/91987 В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в форме безвозмездного имущества, выполненных работ или оказанных услуг, классифицируются как внереализационные доходы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, компенсационные выплаты, полученные владельцами долей в общем имуществе в связи с переносом или переустройством, включаются в налоговую базу в момент их поступления на расчетный счет или в кассу. Таким образом, датой получения дохода является дата зачисления компенсации на счет организации.
В соответствии с абзацем 8 пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, бюджетные компенсации, полученные на проведение работ по переносу или переустройству основных средств, должны учитываться определенным образом. Данная норма регулирует отношения, возникшие начиная с 1 января 2022 года. Соответствующие пояснения содержатся в письме Минфина от 24 июня 2024 года № 03-03-06/1/58587.
Следует учитывать, что в доходы данные средства поступают в зависимости от времени их получения и понесенных фактических затрат, связанных с перемещением активов.
Выданные авансы до передачи объекта учитываются как доходы по мере возникновения расходов, оплаченных из этих средств.
Полученные после перевода денежные средства учитываются в момент получения возмещения.
Предлагаем рассмотреть различные подходы, которые помогут разобраться в учете компенсаций:
Получение средств до переноса
Когда организация получает компенсацию за перенос подземных коммуникаций до начала работ, она обязана отражать эти средства как доход по мере возникновения фактических затрат, связанных с этим переносом.
Если организации были понесены затраты в размере 250 000 рублей на перенос, эти суммы можно включить в доходы по мере их отражения в бухгалтерском учете.
Получение средств после переноса
Если компенсация была получена уже после завершения работ по переоценке, то организация должна отнести эту сумму в состав доходов в момент ее зачисления на расчетный счет.
Полученная в январе 2025 года компенсация в размере 500 000 рублей будет учтена как доход за 2025 год.