Радиоэлектронные предприятия обладают законным правом на снижение налоговой ставки по налогу на прибыль, однако воспользоваться льготами по форме ФИНВ им не предоставляется.
Льготная ставка налога на прибыль
Согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ, предприятия радиоэлектронной отрасли получили право на применение сниженной ставки по налогу на прибыль. Это стало возможным благодаря внесению пункта 1.16 в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, право на применение льготных ставок имеют организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся проектированием, разработкой, производством и ремонтом электронной продукции).
Радиоэлектронные предприятия могут рассчитывать на применение льготных налоговых ставок по налогу на прибыль, если соответствуют требованиям пункта 1.16 статьи 284 НК РФ :
- доля доходов от профильной деятельности — не менее 70% совокупного дохода;
- внесены в реестр Минпромторга.
В случае, если компания внесена в реестр организаций радиоэлектронной промышленности не в январе, а в любой другой месяц в течение года , в зависимости от того, будет ли компания применять сниженные ставки по налогу на прибыль в текущем году, это можно будет сделать в следующем порядке:
- если фирма платит квартальные платежи по прибыли, то начиная с квартала, в котором компания включена в реестр, и в последующих кварталах;
- организации, которые платят налог из фактически полученной прибыли, пониженные ставки применяют к прибыли, полученной в месяце включения в реестр, и в последующих месяцах.
Так разъяснил Минфин в письме от 3 мая 2023 г. № 01-06-13/03-40488.
Федеральный инвестиционный вычет
Начиная с 2025 года, предприятия, работающие в сфере радиоэлектроники, будут уплачивать налог на прибыль:
- в федеральный бюджет – 8%;
- в региональные бюджеты – 0%.
Радиоэлектронные предприятия имеют право на применение пониженных ставок по налогу на прибыль, согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса РФ, однако им не разрешено воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (В соответствии со статьей 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с 2025 года введен (ФИНВ), как разъяснено в письме Минфина России от 29 апреля 2025 г. № 03-03-06/1/43382).
ФИНВ дает возможность снизить сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), которая должна быть зачислена в федеральный бюджет и рассчитывается по общей ставке 8%, согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организации, состоящие в реестре предприятий радиоэлектронной промышленности, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по сниженной ставке – 8%. Однако это снижение ставки возможно для них на основании пункта 1.16 статьи 284 Налогового кодекса РФ, а не в силу положений абзаца 2 пункта 1 той же статьи.
Поэтому ФИНВ им недоступен.