Как определять базу по НДС при аренде госимущества

Автор: | 07.10.2022

Как определять базу по НДС при аренде госимущества

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы как налоговый агент должны удержать из выплачиваемых денег НДС и перечислить его в бюджет. Сумму нужно определить расчетным методом. Перечисляют налог в обычном порядке, а суммы, которые можно принять к вычету, заявляют ежемесячно, независимо от того, в каком порядке перечисляется арендная плата (с авансом или нет). Готовимся к отчету за 2022 год.

Как рассчитать НДС при аренде госимущества

Налоговую базу по НДС при аренде госимущества определяют как сумму арендной платы с учетом налога отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Момент возникновения налоговой базы — дата перечисления арендной платы полностью или частично (письмо Минфина от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36500).

Если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20%, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. То есть налог перечисляют в бюджет за счет своих средств.

Сумму НДС, подлежащую удержанию, рассчитывают по формуле:

Сумма арендной платы (с учетом НДС)

х

20%

:

120%

=

Сумма НДС, подлежащая удержанию

Налоговыми агентами будут и спецрежимники, включая плательщиков ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Можно ли заявить вычет НДС

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисляемых арендодателю, налоговый агент при может принять к вычету. Это возможно при условии:

  • налоговый агент является плательщиком НДС;
  • имущество арендовано для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС;
  • сумма налога удержана из денег, выплаченных арендодателю, и перечислена в бюджет.

Принять к вычету НДС арендаторы (покупатели) госимущества могут в том квартале, в котором он был перечислен в бюджет. Смотрите пример.

Кто платит НДС при субаренде госимущества

Довольно часто  арендатор государственного или муниципального имущества сдает его в субаренду.

Обратите внимание: в этом случае обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя – по НК РФ их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно у государства.

А доходы от субаренды учитывают в обычном порядке.

Смотрите пример ситуации.

Как платить НДС в случае внесения арендной платы авансом

Иногда договор предусматривает, что арендатор должен перечислить арендную плату авансом сразу за несколько месяцев.

В этом случае принять НДС к вычету можно только в той сумме, которая относится к арендной плате за прошедший налоговый период.

Как это сделать на практике, расписано в примере.


Читать оригинал