Как налоги повлияют на стоимость аренды жилья для сотрудников

Компенсация иногородним работникам расходов по аренде жилья освобождается от НДФЛ и страховых взносов при условии установления её федеральным, региональным или местным законодательством РФ. В большинстве случаев выплачивая компенсацию за жилье, к общим расходам добавляются НДФЛ и взносы.

Руководство фирмы может решить возместить сотрудникам затраты на квартиру или платить за жильё самостоятельно. Чаще всего подобные выплаты подлежат налогообложению и уплате страховых взносов, что повысит общую стоимость расходов.

В письме ФНС разъяснена возможность для компаний выплачивать работникам компенсацию за аренду жилья без уплаты НДФЛ и страховых взносов. от 27.05.2025 № 03-00-08/51807Из-за закона существуют ограничения на подобные ситуации.

Налог на доходы физических лиц с компенсации за аренду жилья.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы работника, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, рассчитываемой согласно статье 212 НК РФ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Компенсационные выплаты, определённые федеральным, региональным или местным законодательством Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Компенсация затрат на аренду жилья сотрудникам освобождается от НДФЛ при установленном на законодательном уровне РФ уровне. В прочих ситуациях налоговая ставка взимается.

Если компенсация за найм жилья указана только в трудовом или коллективном договоре, её включают в базу по НДФЛ как доход работника в натуральной форме (п. 1 ст. 210). Федеральная налоговая служба разделяет такую позицию. в письме от 30.06.2025 № БС-4-11/6222@.

Взносы страхования при возмещении затрат на аренду жилья сотрудникам.

Правила расчета страховых взносов отличаются от правил расчёта НДФЛ. Подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ устанавливает, что страховыми взносами облагаются все выплаты работникам, начисленные в рамках трудовых отношений. Перечень исключений указан в ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы не начисляются с компенсаций по федеральному, региональному или местному законодательству Российской Федерации. В их число могут входить компенсации на оплату жилья (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Главное условие освобождения от страховых взносов – наличие требования о предоставлении работникам жилья в законах. Если выплачиваете работникам компенсацию по договорам аренды жилья на основе законодательных норм, такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

При наличии в трудовом или коллективном договоре закреплённой компенсации за найм жилья с неё необходимо уплачивать в бюджет страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль?

Да, это будет правомерно (письмо ФНС от 27.05.2025 № 03-00-08/51807).

По пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами считаются обоснованные с экономической точки зрения и подтвержденные документами траты.

В состав расходов, учтённых при определении налога на прибыль, согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации, входят затраты на оплату труда.

• зарплата и иные вознаграждения за труд,
• стимулирующие начисления и надбавки,
• Выплаты, связанные с графиком работы или трудовыми условиями.
• премии и единовременные поощрительные начисления,
• Законодательство РФ, трудовые договоры (контракты) и (или) коллективные договоры устанавливают затраты на содержание работников.

Расходы организации на оплату жилья работникам, если они входят в систему оплаты труда и прописаны в трудовом договоре, подлежат учету в налоговой базе по прибыли.

Если подобные затраты не относятся к системе оплаты труда и имеют социальное назначение, их нельзя включать в расчет налоговой базы для налога на прибыль.

Налог на возмещение расходов на аренду жилья работникам. Таблица.

При освобождении компенсации за аренду жилья от НДФЛ и страховых взносов первостепенное значение имеет законодательство. Для учета в составе расходов по прибыли важно, чтобы такая выплата была установлена локальным нормативным актом компании или трудовым, коллективным договором.