С 2026 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве. В соответствии с традицией, журнал «Практическая бухгалтерия» подготовил анализ ключевых нововведений по основным налогам и взносам, а также изменений, связанных с порядком представления отчетности.
Согласно федеральному закону от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, с 2026 года налог на добавленную стоимость будет увеличен до 22% (расчетная ставка 22/122). Данная ставка действует для всех налогоплательщиков. При этом, пониженные ставки в 10% и нулевая ставка по НДС для социально значимых товаров сохраняются.
На начальных этапах рассмотрения изменений в налоговом законодательстве рассматривался вопрос об отмене налоговой льготы для российских разработчиков программного обеспечения, но в окончательной редакции законопроекта льгота была сохранена. Данная мера поддержки продолжает действовать.
Порядок возмещения НДС по заявлению, без необходимости предоставления банковской гарантии или поручительства, действует до конца 2026 года. Важно отметить, что для получения НДС в ускоренном режиме организация не должна находиться в процедуре банкротства, реорганизации или ликвидации.
Начиная с 1 января 2026 года, передача недвижимости государству или муниципалитету, связанная с изъятием для государственных нужд и предусматривающая выплату компенсации, не подлежит обложению НДС.
Начиная с 2026 года, кредитные организации освобождаются от уплаты НДС при выплате процентных доходов по договорам банковского счета (вклада), выраженным в драгоценных металлах в слитках.
В отгрузочном счете-фактуре, связанном с ранее полученным авансом, помимо даты и номера платежного поручения по авансу, необходимо также указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры. То есть, в отгрузочном счете-фактуре будут отражены реквизиты авансового счета-фактуры, по которому после отгрузки можно будет получить вычет НДС.
Еще одно нововведение, касающееся оформления счетов-фактур: индивидуальные предприниматели обязаны будут указывать ОГРНИП и дату его выдачи (ранее использовались сведения, указанные в свидетельстве о регистрации).
…
В соответствии с результатами деятельности за 2025 год, организации должны будут представить декларацию, разработанную и утвержденную приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.
Внесены изменения в процессы, касающиеся так называемой «вторичной корректировки» цен при сделках между взаимозависимыми сторонами. В лист 08 «Корректировки, связанные с ценообразованием» включено поле, предназначенное для указания уникального номера контракта (кредитного договора), присвоенного банком. Этот номер должен соответствовать договору, информация о котором была отражена в реквизитах «Номер договора» и «Дата договора» при осуществлении внешнеторговых операций.
В связи с изменениями в налогообложении нерезидентов, в декларации будут отражаться сведения о доходах, выплачиваемых иностранным организациям.
Внесены изменения и в операции с цифровыми активами: для их учета в отчетности добавлен новый лист 05.1. Также из листа 02 «Расчет суммы налога» исключены строки 130, 170 и 171, касающиеся налога в региональный бюджет.
Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, предприятия имеют право включать в свои расходы затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, а также пакетных решений, приобретаемых по лицензионным и сублицензионным договорам, с коэффициентом 2.
Начиная с 1 января 2026 года, в силу вступит новое условие: коэффициент 2 будет применяться исключительно при наличии в договоре положения, ограничивающего возможность передачи прав третьим лицам. Данное изменение вводится в действие Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Если в течение текущего налогового периода произошли изменения в ставке налога, то исправление ошибок, которые ранее уменьшали налогооблагаемую базу, следует производить в периоде, к которому они относятся, путем подачи уточненной налоговой декларации. Данный порядок установлен пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
…
С 2026 года предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны будут платить НДС, если их годовой доход превысит 20 миллионов рублей.
Начиная с 2027 года, будет произведена корректировка максимального размера доходов. Оплачивать налог на добавленную стоимость начнут организации, чей годовой доход достигнет 15 миллионов рублей, а с 2028 года – 10 миллионов рублей.
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право самостоятельно определять ставку НДС для своей деятельности. Это означает, что организация может использовать стандартную ставку в 22% с возможностью вычета «входного» НДС или же выбрать пониженные ставки – 5% или 7% – при этом не имея права на вычет «входного» НДС.
Размер пониженной ставки, доступной компании, определяется уровнем её доходов: 5% при доходах до 250 миллионов рублей, либо в случае утраты права на освобождение от НДС в течение года; 7% при доходах до 450 миллионов рублей, либо при потере права на освобождение от НДС или ставки 5% в текущем году.
Определим, в каких случаях бизнес лишается возможности использовать льготную ставку НДС.
Применение ставки НДС в 5% становится невозможным с первого числа месяца, следующего за тем, в котором доходы организации превысили 250 миллионов рублей. Аналогично, использование ставки 7% становится недопустимым с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 450 миллионов рублей (вместе с этим утрачивается право на применение упрощенной системы налогообложения).
Порядок перехода со ставки НДС 5% к ставке 7% предусматривает ежегодную индексацию. В 2026 году порог выручки, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели на УСН обязаны перейти к уплате НДС по ставке 7%, составит 272,5 миллиона рублей (рассчитано на основании 250 миллионов рублей, умноженных на коэффициент 1,090).
Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) организации должны соответствовать ряду требований, в частности: годовой доход не должен превышать 450 миллионов рублей, стоимость основных средств на балансе – 200 миллионов рублей, а количество сотрудников – 130 человек.
Ежегодно первые два показателя индексируются с использованием коэффициента-дефлятора, который учитывает инфляцию при корректировке основных экономических показателей. В соответствии с приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734, для расчета лимита дохода, позволяющего работать на УСН в 2026 году, коэффициент будет равен 1,090.
…
ПОДПИСКА НА 3 МЕСЯЦА
Оформить подписку
ПОДПИСКА НА 6 МЕСЯЦЕВ
Оформить подписку