Правопреемник, образованный в результате реорганизации, обязан своевременно предоставлять расчет по форме 6-НДФЛ за предшествующую организацию, следуя утвержденным срокам и правилам заполнения отчета.
Как заполнить форму 6-НДФЛ правопреемнику?
Правопреемник реорганизованного предприятия, получивший его права и обязанности, обязан представить отчетность в налоговую инспекцию по форме 6-НДФЛ согласно пункту 5 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При прекращении деятельности организации, проходящей реорганизацию, расчет 6-НДФЛ за 2025 год подается досрочно.
В случае если реорганизованное предприятие не предоставило отчет по форме 6 — НДФЛ, правопреемник представляет его в ИФНС. Правопреемник обязан подать два расчета.
- В качестве правопреемника налогового агента с января 2025 года до завершения процедуры реорганизации (которая зависит от ее формы: например, государственной регистрации нового юридического лица или внесением записи об упразднении старого в ЕГРЮЛ).
- Налоговый агент обязан сдавать форму 6-НДФЛ начиная с момента начала деятельности новообразованной организации до конца 2025 года. Следующий отчетный период – второй квартал 2025 года. Срок подачи расчета – до 25 июля 2025 года включительно. Перенос сроков не предусмотрен, так как указанный день рабочий.
Какие изменения произошли в структуре формы 6-НДФЛ в 2025 году?
Раздел 1: Информация о сумме начисленного и возвращенного налога предоставляется в накопленном виде с начала года. Отчет за второй квартал демонстрирует общую сумму налога, рассчитанную и уплаченную с самого начала года, а не только за три месяца квартала.
Новые строки 031–034 Предназначены для детального отображения суммы возвращённого налога по разным периодам удержания. Общие итоги рассчитываются суммированием всех вновь созданных строк, что формирует строку 030.
Раздел 2: Добавлена строка 131 «Налоговая база» демонстрирует налоговую базу каждого физического лица для каждой ставки НДФЛ. Вычисляется как разница между данными строк 120 и 130.
Ранее, в 2024 году, показатели удержанных и возвращенных налогов сообщались суммарно. Сейчас за каждый квартал публикуется информация раздельно. В строках 161–164 и 191–194 соответственно размещается данные за II квартал.
Структура пункта 141 раздела 2 изменена. Вместо указания налога с доходами от дивидендов сейчас указывается сумма НДФЛ, исчисленная по выплатам лицам высшей квалификации из-за границы.
Особенности заполнения формы 6-НДФЛ правопреемником
Организация, заменившая предприятие, завершившее работу из-за реструктурирования, должна следовать этим указаниям при составлении и подаче формы 6-НДФЛ.
- На титульном листе обязательны сведения о статусе правопреемника, например, информация из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), передаточного акта или разделительного баланса.
- На первой странице нужно указать следующие сведения о правопреемнике.
- Вверху страницы указываются сведения о правопреемнике.
Код отчетного периода определяется исходя из даты окончания реорганизации (таких как 51, 52 или 53), указанные в приложении 1 к приказу ФНС.
- В поле «По месту нахождения (учета) (код)» на титульном листе указывается значение «215», которое соответствует адресу местонахождения правопреемника, не являющегося крупным налогоплательщиком.
- Информация о предшествующем юридическом лице доступна в графах «Налоговый агент» и «ИНН/КПП реорганизованной организации / ИНН/КПП ликвидированного обособленного подразделения».
- Код формы реорганизации или ликвидации указывается согласно Приложению 4 приказа ФНС.
- ликвидация — код «0»;
- преобразование — код «1» и т.п.
- В графу «Код по ОКТМО» необходимо ввести код муниципального образования, где расположена реорганизованная организация или её структурное подразделение.
Ответственность за просрочку сдачи отчетности
Опоздавшая подача или несвоевременное представление расчёта по форме 6-НДФЛ приводит к ответственности для наследников в виде штрафов и других мер.
- За каждую полную или неполную месяц задержки отчета с установленной даты предусмотрен штраф в размере 1000 рублей, согласно пункта 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Счет может заблокировать, если отчёт не поступил в налоговую службу в течение десяти рабочих дней после окончания срока подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Автор. Е. Грицак