В случае, если местом реализации рекламных услуг, предоставляемых по договору с иностранным партнером, является территория Российской Федерации, такие услуги подлежат обложению НДС в России.
Как облагается НДС реклама, заказанная у компании из ЕАЭС?
В письме от 28 июля 2025 года № 03-07-13/1/72762 Минфин России разъяснил порядок уплаты НДС в ситуации, когда российская компания приобрела рекламные услуги у компании из Казахстана. При определении обязательств по НДС в данном случае решающее значение имеет не статус исполнителя по договору, а место реализации рекламных услуг. В случае, если местом реализации услуг признается территория России, они подлежат обложению НДС в Российской Федерации.
Порядок уплаты налога на добавленную стоимость по сделкам между организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность на территории Евразийского экономического союза, устанавливается Протоколом, являющимся приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – Протокол).
В соответствии с пунктом 3 раздела II данного Протокола, нулевая ставка по НДС распространяется на экспорт товаров с территории одного государства ЕАЭС в другое государство ЕАЭС. Подтверждением экспорта служат соответствующие документы и заявление об уплате косвенных налогов или об освобождении от них.
При вывозе из России печатной продукции в Казахстан российская организация может воспользоваться ставкой НДС 0 %, если у нее есть договор (контракт) с казахстанским партнером и заявление от получателя товаров о возмещении уплаченных в Казахстане косвенных налогов.
В отношении НДС на рекламные услуги, предоставляемые казахстанским партнером, согласно подпункту 4 пункта 29 Протокола раздела IV, местом их реализации считается территория государства ЕАЭС.
При оказании таких услуг на территории России они подлежат обложению НДС в Российской Федерации. Российская компания, выступающая заказчиком, обязана действовать в качестве налогового агента и уплачивать налог в бюджет.