Налогоплательщики, использующие единую упрощенную декларацию, должны быть в курсе новых правил ее подачи, которые действуют начиная с 2025 года. Кроме того, форма декларации будет обновлена с 6 апреля 2026 года.

В какой последовательности и когда необходимо подавать единую упрощенную декларацию

При одновременном отсутствии операций по расчетному счету и кассе, а также объектов налогообложения по налогам, в которых организация признается плательщиком (в общем порядке), подавать налоговую декларацию по данному налогу не требуется. В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация .

Единая упрощенная декларация сдается следующим образом. Организации со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 100 человек за предыдущий год (или за текущий год, если компания создана недавно), обязаны представлять отчет только в электронном виде. Если численность сотрудников составляет 100 человек и меньше, допускается подача декларации на бумажном носителе.

Выявление налогооблагаемых операций в периодах, по которым были представлены единые (упрощенные) декларации, свидетельствует о наличии ошибок, повлекших занижение суммы налога к уплате. В связи с этим, требуется подача уточненных деклараций по соответствующим налогам (пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ). Ранее поданная единая (упрощенная) декларация будет являться основополагающей для каждого налога (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).

Начиная с 1 января 2025 года, согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ), единую (упрощенную) декларацию необходимо представить один раз после того, как организация прекратила свою деятельность и на ее счетах не осталось никаких операций.

Ранее действовала система, согласно которой упрощенная налоговая декларация подавалась ежеквартально до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, девятимесячным периодом или календарным годом.

Согласно федеральному закону № 259-ФЗ определены сроки представления объединенной упрощенной декларации по различным видам налогов.

Необходимо предоставлять объединенные (упрощенные) налоговые декларации:

• по налогу на прибыль — не позднее 20 числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз осуществлялись операции по счетам (в кассе организации) или была база по налогу на прибыль. Начиная со следующего квартала отчитываться по налогу на прибыль уже не нужно;
• по остальным налогам — не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом (месяцем, кварталом или годом), в котором последний раз были операции по счетам (в кассе организации), или были объекты обложения по налогам, по которым сдается декларация. Это значит, что весь предшествующий квартал должен быть нулевым.

Для организаций, учрежденных недавно, и индивидуальных предпринимателей, недавно прошедших регистрацию, установлен единый срок предоставления единой декларации: до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором произошло создание организации или регистрация ИП.

Форма единой упрощенной декларации

До 2025 года налоговые декларации в единой упрощенной форме представлялись четыре раза в год, согласно форме, установленной приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н.

Начиная с 2025 года, данную процедуру необходимо выполнять лишь один раз после окончания деятельности компании и закрытия всех счетов, используя ту же форму.

А с 2026 года будет применяться новая форма. Данная форма была утверждена приказом ФНС от 26 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1276@ и начнет действовать с 6 апреля 2026 года, при условии отмены действующей ранее формы, утвержденной приказом Минфина № 62н.

Внесенные поправки в статью 80 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, также повлияли на изменения в форме.

Новая форма состоит из одного листа. Реквизиты, которые не потребовались, были устранены:

• «Идентификационный код объекта административно-территориального устройства, присвоенный в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО)»;
• «Код, соответствующий экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)»;
• «Номер главы, относящейся ко второй части Налогового кодекса Российской Федерации»;
• «Номер квартала».

В перечне налогов, по которым подается налоговая декларация, удален параметр «Налоговый (отчетный) период» для налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога при упрощенной системе налогообложения, поскольку эти данные являются избыточными

В новую версию декларации включены обновленные поля для заполнения:

• «Дата последней операции, повлекшей за собой перемещение денежных средств со счетов в банках (или из кассы организации)»;
• «Признак представления налоговой декларации».

Согласно определению и смысловому содержанию, упрощенная декларация не может содержать нулевых значений. В связи с этим в ней отсутствует поле, предназначенное для внесения числовых данных.

Единая упрощенная декларация содержит:

• реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
• табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация.

«В «Налоговой» таблице предусмотрен расчет только по четырем видам налогов: НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и налогу, уплачиваемому на УСН.

В случае, если количество замененных налогов превысит 4, необходимо заполнить дополнительный лист в декларации.