В хозяйственной деятельности широко используются подарочные сертификаты, которые влияют на налогообложение, в том числе на налог на прибыль.
При поступлении средств от продажи подарочных карт в доход .
Организация не начисляет налог на доходы от продажи подарочных карт, поскольку полученные средства считаются предварительной оплатой товаров физическими лицами в будущем.
При расчете прибыли для налоговых целей денежные средства, полученные продавцом, учитываются только в момент продажи товара — как часть выручки (Определение ВС РФ от 23 декабря 2014 г. по делу № 305-КГ14-1498).
Это соответствует установленным НК РФ Общими положениями о расчёте налоговых обязательств. по налогу на прибыль.
Карта недействительна.
Подарочная карта действует ограниченное время, после окончания которого организация освобождается от обязательств по отношению к владельцам карт.
Если покупатель в установленный срок не предоставит продавцу подарочную карту для покупки товара, сумму полученной авансовой оплаты следует зачислить… внереализационный доход Для расчета налога на прибыль, см. письмо Министерства финансов от 8 февраля 2019 г. № 03-03-06/3/7605.
В письме от 4 августа 2022 г., № 03-03-06/1/75679 Минфин объяснил, почему стоимость подарочной карты с истекшим сроком действия нужно включать во внереализационный доход.
После окончания срока действия подарочной карты, если покупатель не воспользовался ею для покупки товаров (услуг), продавец возвращает сумму, за которую карта была продана. безвозмездно полученным имуществомВ налогах учитываются и денежные средства как объект собственности.
Безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов по прибыли при списании, если списание произошло из-за истечения срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Обычно срок составляет три года.
При выдаче подарочных карт трёхлетнего действия срок ожидания не требуется. Стоимость подарочной карты следует учитывать при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов по завершении срока её действия.