ФНС России письмом от 22 мая 2023 года № БС-4-11/6401 дополнила внутридокументные контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ новым пунктом 1.26. Оно предназначено для строки 160 раздела 2.
Для проверки правильности формирования показателей ФНС России применяет контрольные соотношения. Они направлены письмом от 18 февраля 2022 года № БС-4-11/1981@. Это письмо дополнила ФНС России новым пунктом (письмо от 22 мая 2023 года № БС-4-11/6401).
До внесенных поправок контрольных соотношений для строки 160 не было.
В поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражают общую сумму удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке.
Новое КС для строки 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Согласно новому 1.26 контрольному соотношению, строка 160 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Если строка 160 будет меньше или больше сумме строк 020, то возможно занижена или завышена сумма налога удержанная.
Это контрольное соотношение нужно применять только к годовому 6-НДФЛ. Впервые к отчету 6-НДФЛ за 2023 год.
При сдаче квартальных 6-НДФЛ в течение 2023 года строки 160 и 020 могут не сходиться.
Пример. Когда строки 160 и 020 могут не сойтись
Один из случаев, когда строка 160 раздела 2 и строка 020 раздела 1 не сходятся – это выплата отпускных в период с 23 по 31 июня 2023 года.
Отпускные, выплаченные в период с 23 по 31 июня 2023 года, и НДФЛ с них попадают только в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года. А именно в:
- строки 110 и 112 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
- строку 140 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
- строку 160 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Удержанный и перечисленный НДФЛ с таких отпускных попадает в раздел 1 отчета за 9 месяцев 2023 года.