Наиболее распространенная возможность работать удаленно за границей предоставляется в сфере информационных технологий, медиа, маркетинга и консалтинга. Эти отрасли позволяют сотрудничать с российскими компаниями, находясь в любой точке земного шара.

Как правило, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с заработной платы всех работников, признанных налоговыми резидентами Российской Федерации. В случае, если работник не является резидентом, НДФЛ уплачивается только с доходов, полученных от российских источников. Доходы, полученные за границей, для нерезидентов налогом в России не облагаются (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ). В связи с этим, бухгалтерскому отделу не отводится обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с выплат, производимых таким работникам.

Доходы удаленного работника с 2025 года

С 2025 года произошли изменения в налоговом регулировании, касающиеся уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих удалённо за границей и не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Начиная с 2025 года, перечень видов доходов, полученных из источников в Российской Федерации, был дополнен. В него включены доходы, полученные от оказания услуг, выполнения работ и предоставления прав на интеллектуальную собственность (по договорам гражданско-правового характера), если эти действия выполнялись через интернет с применением:

• Российские доменные имена и сетевые адреса, такие как .RU, .РФ и .SU, принадлежат российским владельцам. Исполнитель осуществляет работу дистанционно, однако сервер расположен на территории Российской Федерации.

• Информационные системы, технические компоненты которых размещены на территории России. Выполнение работ осуществляется с использованием программного обеспечения или на веб-ресурсах, серверы которых также расположены в Российской Федерации.

• Программно-аппаратных комплексов, размещенных на территории РФ.

В соответствии с пунктом 6.3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы признаются полученными на территории РФ при соблюдении хотя бы одного из перечисленных ниже критериев):

• Исполнитель по ГПД является налоговым резидентом РФ.
• Выплата вознаграждения работнику (исполнителю) осуществлена на банковский счет в России.
• Выплаты производятся российской организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом или филиалом иностранной компании, действующим на территории Российской Федерации.

Выплата вознаграждения за предоставление интернет-услуг работнику, вне зависимости от его резидентства, обязывает российскую компанию (или индивидуального предпринимателя, обособленного подразделения иностранной организации) выступать в качестве налогового агента по НДФЛ. В соответствии с письмом Минфина России от 21 марта 2025 года № 03-04-05/28106, бухгалтерия обязана рассчитать и удержать налог, при этом не учитывается место открытия счета получателя дохода и его налоговый статус).

Это подразумевает, что бухгалтерии необходимо знать особенности работы удаленного сотрудника, включая использование им российских интернет-сервисов, программно-аппаратных комплексов, расположенных в России, или программного обеспечения с техническими средствами, находящимися на территории РФ.

Ставки НДФЛ с 2025 года

В случае, если полученный доход относится к доходам, возникающим на территории Российской Федерации, налог на доходы физических лиц будет рассчитываться и удерживаться в соответствии с прогрессивной ставкой, вне зависимости от того, является получатель налоговым резидентом или нет):

• 13 % –до 2,4 млн руб. (включительно);
• 15 % –свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно);
• 18 % –свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно);
• 20 % –свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно);
• 22 % –свыше 50 млн руб.