В бухгалтерском учете прибыль и убыток учитываются полностью при реализации основных средств (ОС). В налоговом учете для расчета убытка из суммы выручки от продажи ОС вычитается общая сумма остаточной стоимости и расходы на реализацию. Убыток можно начислять равномерно в течение 25 месяцев.
Эксперты поделились информацией о нюансах заполнения декларации по НДС при приобретении и/или продаже основных средств. бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.
При продаже программного обеспечения в декларации по НДС указывают выручку и налог к уплате. При покупке – заявляют вычет. В декларации нет специальных строк для отражения этих значений, но особенности учета налога влияют на формирование показателей.
Форма для подачи декларации за первый квартал 2025 года предусмотрена. утвержденной приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@.
НДС при продаже ОС
При продаже основных средств НДС начисляют (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- на дату получения авансового платежа;
- на дату отгрузки покупателю.
При выплате денег за работу до её завершения после получения части оплаты из начисленной суммы вычисляют налог на добавленную стоимость, о котором сообщают в графе 070 раздела 3 декларации.
После отгрузки товара рассчитывается «отгрузочный» НДС и указывается по строке 010 раздела 3. Вычет налога с ранее полученного аванса отражается по строке 170.
При оплате Оборудования без предоплаты НДС вычисляется при поставке и отражается в строке 010 раздела 3 декларации.
При продаже операционной системы, приобретённой без учёта НДС или у плательщика по нулевой ставке, налог рассчитывается на полную стоимость продажи.
В случае приобретения с учетом налога на добавленную стоимость имущества Если доходы превышают остаточную стоимость, то налог рассчитывается с разницы между этими показателями (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Продавец программного обеспечения при заполнении декларации по НДС включает раздел 9 с информацией из книги продаж.
Вычеты НДС при покупке ОС
Вычеты НДС при приобретении ОС Входят в итоговую сумму вычетов по строке 190 раздела 3, отражаясь по строке 120.
При приобретении основного фонда компания несла… Дополнительные затраты на доставку, установку и монтаж. Если суммы НДС были уплачены по таким расходам, то их можно принять к вычету.
Перенос вычета
В соответствии с общим правилом суммы НДС, выплачиваемые налогоплательщиком при покупке на территории Российской Федерации товаров, работ или услуг, применяемые в целях реализации облагаемых НДС операций, … могут быть перенесеныТовары, которые были приобретены (или ввезены на территорию Российской Федерации), заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия их на учет. Это указано в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Какие вычеты можно переносить
В пункте 1 статьи 172 НК РФ сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет полностью. не переносятсяНепереносимые вычеты рассчитывают в квартале, когда у налогоплательщика появилась возможность их получить.
Поэтому не стоит забывать, что и в ситуации с покупкой ОС Необходимо проверить соблюдение общих условий. вычетов НДСВ случае применения ОС в операциях, подпадающих под действие НДС, при наличии счетов-фактур и первичных документов от поставщика с указанием суммы НДС и принятия ОС на учет. НДС по ОС можно заявить к вычету.
На каком счету отражается нематериальный актив, по которому производится налоговый вычет?
По правилам бухучета Первоначальная стоимость купленного оборудования. Сначала сумму формируют на счёте «Вложения во внеоборотные активы» (код 08). После ввода объекта в эксплуатацию эту сумму переведут на счёт «Основные средства» (код 01).
Уполномоченные лица обычно требуют возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при… покупке основного средстваВычет был произведен лишь по завершении пусконаладочных работ и занесения информации о нём на счёт 01.
Налоговый кодекс не указывает, на каком счете учета следует отразить основные средства, для которых заявлено получение налогового вычета НДС.
Место отражения основного средства – счет 01 или 08 – не влияет на возможность вычета НДС. Правомерен вычет НДС по приобретенному основному средству при его отражении на счете 08 (см. Определение ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1795/09). Подобные выводы поддерживает большинство федеральных судов.
Покупатель операционной системы при подаче декларации по налогу на добавленную стоимость также предоставляет раздел 8 с информацией из книги покупок.
Помните о правилах бухучета входного НДС:
- Как списать НДС со счета 19
- При возрастании цены купленных товаров НДС вычитают.
- При списании НДС за счёт выделенных средств.
Как учитывает НДС при продаже/покупке ОС «упрощенец»
Собственники упрощённого режима учитывают налог на добавленную стоимость при реализации основных средств по обычным правилам, при использовании общепринятых ставок — 20% и 10%.
У тех, кто выбрал пониженные ставки НДС 5% и 7%, входной НДС включается в стоимость основных средств. Но порядок расчета НДС при реализации имущества, в стоимости которого учтен входной налог, не применяют. НДС рассчитывается исходя из цены продажи (без НДС) и ставки НДС. А те, кто освобождены от НДС автоматически, НДС с операций реализации ОС не начисляют.
Упрощенцы могут вычесть входной НДС по приобретенным ОС только при оплате НДС по стандартным ставкам – 20% и 10%. Те, кто получил автоматическое освобождение или применяет пониженные ставки, этого права лишены.