Все расчёты с самозанятыми должны быть подтверждены первичными документами и отражены в бухгалтерском учёте. Только при этом условии бухгалтерия сможет принять все затраты на оплату услуг, товаров и работ в расходы. В остальном применяются общие правила учёта.
Для оформления сделки с исполнителем по НПД используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Основание для учета операции — чек, подтвержденный актом о выполненных работах (оказанных услугах).
Чек служит главным документом при организации сделки с самозанятым лицом.
Все затраты нужно мотивировать с точки зрения экономики и иметь на это документальные подтверждения. Это установлено статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации в пункте 1. Подобное правило следует придерживаться и при учёте расходов на оплату труда самозанятых лиц.
Документы, подтверждающие сделку с самозанятыми, таковы:
Соглашение и акт о передаче выполненных работ, услуг или товара.- Чек, выставленный самозанятым исполнителем.
Министерство финансов рассмотрело вопрос о том, как оформлять документы при проведении сделок с плательщиками НПД для расчёта налога на прибыль. в письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357.
Для учета расходов по договору с самозанятым бухгалтерия должна иметь… чек, сформированный плательщиком НПД.
В чеках указана информация, необходимая для полного определения предоставленных услуг (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ).
Для налогового учета расходов покупатель дополнительно использует Акт выполненных работ, который указывает период или дату оказания услуги и подтверждает выполнение договора.
Когда чек содержит сведения о документе, подтверждающем выполненные работы, то такой документ позволяет полностью идентифицировать услуги, что значит требования закона выполнены. В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022 это указано.
При расчёте налога на прибыль необходимо учитывать средства, перечисленные самозанятому, за которые он не предоставил чек (ч.8 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Бухучет сделки с самозанятым
Информация о расчётах с поставщиками и исполнителями фиксируется. на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94н.
Этот счёт подходит для учёта операций как с юридическими лицами, так и с физическими лицами.
Перечислив аванс самозанятому, организация не признает его расходом, отражая в дебиторской задолженности (абзац 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). После сдачи работ или услуг аванс засчитывается в оплату.
Пример проводок для учёта выплаты самозанятому.
- Счёт 60 «Авансы, выданные» уменьшен на 60, счёт 50 «Кредит» (51) увеличен на 50 — перечислен аванс самозанятому.
- На счетах 20, 25, 26, 44 и других отражена выручка от выполненных самозанятым работ (услуг). На счет 60 поступают средства.
- Счет на сумму 60 — кредит на сумму 60 (перечисленные авансы) — списание переданного самозанятому аванса в счет оплаты оказанных работ и услуг.